小型微利企业企业所得税合理避税的节税技巧_企业所得税_上海优税云
欢迎访问中企宏铭,一家专注提供个人独资企业税收洼地园区招商、信息发布、财税咨询等一站式服务平台企业,提供全新的一站式税务筹划服务。
当前位置:主页 > 财税资讯 > 企业所得税 >

小型微利企业企业所得税合理避税的节税技巧

发布日期:2019-08-09浏览次数:

企业所得税税法第二十八条规定:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。


条例第九十二条规定:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:


(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;


(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。


依据税法和条例规定,符合小型微利企业条件的,按20%缴税,超过的,按25%缴税(见表1)。这中间有5个百分点的税收利益,对一些小型企业来说,也是个不小的数字。


对此,我们的所得税合理避税筹划思路是:


1、如果企业在资产和从业人员方面超过了规定的标准,可以采取“化整为零”的方式来适应政策,比如把生产部门、销售部门或者采购部门分离出去,单独成立子公司,就可以把资产和人员这两个指标控制在规定的标准之内,同时还可以把应纳税所得额分散开来。


2、如果年度应纳税所得额超过了30万元,可以采取递延收入的措施,把部分收入延期,作为下一个年度的收入。


案例分析如下:


某企业按核定征收方式交纳企业所得税。1~11月销售收入为360万元,按核定应税所得率7%计算,应纳税所得为25.2万元(360×7%),不到30万元,适用小型微利企业20%税率,需交纳所得税50400元(25.2万元×20%)。


这个企业在12月这个月,按正常销售方式确认销售收入90万元,年终汇算收入总额为450万元,按应税所得率7%计算,应纳税所得为31.5万元,超过30万元,适用的是25%的税率,需交纳企业所得税78750元(31.5万元×25%)。


显然,这个12月份的收入就是节税筹划的重点,我们要采取合法的措施,把12月份的部分收入递延到下一个年度去。


把这家企业12月份90万元收入,采用分期收款结算方式进行销售,在合同上约定分两次收回货款,第一期12月31日之前收回价款三分之二,第二期在下一个年度1月份再收回价款三分之一。那么,这个企业12月份确认的收入就是60万元,全年收入为420万元,按应税所得率7%计算,应纳税所得为29.4万元(420×7%),适用的税率仍是20%,应交纳企业所得税为58800元(29.4万元×20%),当年少缴企业所得税19950元(78750-58800),税负减轻率25.33%(19950÷78750)。


对于递延到下一个年度的30万元收入,在以后年度,也可以按同样方法让其适用20%的税率,这样也只需要纳税4200元(30万元×7%×20%)。


纳税评估常用指标与实际案例分析


通过这样一个筹划,这个企业总体节税为:15750元(78750-58800-4200),总体税负减轻率为20%(15750÷78750)。这个税负减轻率正好是税率从25%降到20%的降幅(5%÷25%)。


利用企业组织形式规避企业所得税


从目前的企业组织形式看,大体分为独资企业、合伙企业和公司制企业等几类。大多数企业都是以公司制的组织形式进行经营,目的是为了更广泛地筹集资本,分散经营风险,承担有限的债务责任。但是,从纳税的角度来说,特别是对小型企业来说,这并非是最好的选择。因为公司的个人股东从公司得到的税后分红也要纳税,这就是典型的“重复纳税”问题。


税法第一条规定:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定交纳企业所得税。


个人独资企业、合伙企业不适用本法。


条例第二条补充道:企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业,是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。


税法的意思很明确:独资企业或合伙企业不交纳企业所得税,只按个人的实际收入交纳个人所得税;或者说,独资企业及合伙企业不存在“重复纳税”问题(如表2所示):


我们建议那些规模不大、经营风险小的企业,以及特别要求承担无限责任的企业(如会计师事务所和律师事务所),应该选择独资或合伙的企业组织形式来从事经营活动。


案例分析如下:


有5个人共同以等额出资组建一股份公司,预计年应税所得额为400000元,在所得税税率25%的条件下,应缴所得税为100000元,税后利润为300000元,公司按税后利润的10%提取公积金30000元,税后利润尚余270000元。5人平均分配,每人可分得54000元。按照税法规定,5名出资人要按20%交纳个人所得税共计54000元,企业所得税与个人所得税合计交纳154000元。


我们对这个企业进行节税筹划,把它变更为合伙制企业(或在注册企业前就确定企业的组织形式),预计年所得额400000元,提取私营企业发展基金150000元,尚余250000元,每人分50000元。依据规定,他们的个人所得适应30%的税率,每人纳税10750元(50000×30%-4250),5人合计纳税53750元,这就比公司制企业少纳税100250元(154000-53750),税负降低率为65.1%。


所以说,对于经营风险不大、投入资本较少的小型企业,很适合采取独资或合伙的企业组织形式设立(会计师事务所多为合伙企业);一些企业做大了,再转变企业组织形式(公司制)也不迟。  



<税务筹划>税收优惠政策<相关文章>


  • <中小企业所得税最新优惠政策分析>

  • <中小微企业所得税节税方法之企业组织类型的不同选择>

  • <2019个人所得税个人避税案例案例分析>

  • <增值税合理节税妙招,招招有效!>

  • <个人独资企业投资转移或转让的过程中,应该注意哪些风险?>

  • <个人独资企业税-哪里有比较好的服务对接?>

  • <小规模企业所得税如何合理避税>

  • <企业所得税应如何合法合理避税的几种方式>

  • <企业所得税合理避税的例子>

  • <企业所得税过高怎么合理避税>

  • <小微企业所得税如何合理避税>

  • <商业服务业如何享受税收优惠,合理避税>

  • <很多企业税收筹划失败的原因是什么?>

  • <税收筹划与逃税的区别是什么?>

  • <高新技术企业税收筹划的意义有什么?>

  • <北京注册个人独资企业需要什么条件呢?>

  • <企业所得税核定征收申请报告案例分析>

  • <核定征收企业所得税的申请方式及附件说明>

  • <合理避税在个人所得税上的十种应用方法>

  • <合理避税在争取年终奖上的应用>

  • <税收筹划>税收优惠政策<热点文章>


  • <小微企业所得税新优惠政策有效期、优惠范围、判断标准>

  • <钢铁贸易企业税收征管对策>

  • <中小企业所得税最新优惠政策分析>

  • <企业所得税税前扣除管理九大亮点>

  • <钢铁贸易企业增值税税收现状>

  • <小型微利企业税收优惠政策局限性和发展的建议>

  • <企业所得税纳税筹划的税收优惠主要措施>

  • <税收筹划与逃税的区别是什么?>

  • <企业所得税纳税筹划存在的问题>

  • <中小微企业所得税节税方法之企业组织类型的不同选择>

  • <2019个人所得税个人避税案例案例分析>

  • <个人独资企业合规节税方案>

  • <个人独资企业税务筹划的10个知识点,有些内容一定使您希望了解的>

  • <企业所得税优惠事项办理政策的八大优化>

  • <个人独资企业投资转移或转让的过程中,应该注意哪些风险?>

  • <企业所得税合理避税的例子>

  • <个体工商户十大个人所得税问题>

  • <个人独资企业2019为什么是企业税务筹划人士的最爱?它的优势内容都在这里>

  • <避税在影视行业中的启示>

  • <个人独资企业组织形式能否申请开设实体药店吗?>