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税收筹划之孙子兵法

发布日期:2019-08-09浏览次数:

“孙子兵法”内容博大精深,在理论上具有高度的泛化性,在逻辑上具有无限的实践性和严谨性。它的战争观念(例如,主不能愤怒,不能激励军队)、战略思想(例如,没有战斗就屈服于其他人的士兵)、战术思想(例如,出乎意料和毫无准备地攻击他们)、军事思想(例如,勇敢的人不能独立前进,懦夫可以在长期的战争实践中使用。同时,它也被广泛应用于社会管理、企业管理、商业管理等方面。


税收筹划过程中,最困难的不是如何根据已知数据计算税收,如何规划纳税计划,而是如何根据税收相关情况获取相关信息,以及如何在规划中找到突破口。如何使该方案得到批准和实施,尤其是如何把握法律规划与逃税之间的界限,存在着诸多风险。有时情况复杂,就像没有硝烟的战场,需要采取正确的战术和方法。在税收筹划中,许多税吏或多或少地运用了孙子兵法中的一些战术。不以突然袭击等方式作战的士兵(尤指在计划和通信的实施中)(在计划的设计中)。这些策略和策略对于提高规划效果非常重要,有必要对其进行总结。更多地利用它。笔者根据自己对“孙子兵法”的学习经验和在税收筹划方面的一些实践经验,对“孙子兵法”在具体税收筹划工作中的运用进行了总结,以期对读者有所帮助。

  一、营造良好的税收筹划工作氛围

  (一)孙子兵法原文

士兵,王国的大事,死亡之地,生存之道,都必须注意到。因此,儒家经典的基础是五件事:一个讲道,二个讲天,三个讲地,四个讲将军,五个讲法。道,使人们同意上面所说的,可以与之同归于尽,可以与之共存,但不怕危险;天、阴阳、寒热、时间系统也;大地,远近,危险,狭窄,死亡也;普世,智慧,信仰,仁爱,勇气,严苛也;佛法,音乐的体系,官方的方式,主要的用途也是如此。这五个人,都听不到,知道胜利者,知道不败者。(注:战争是国家大事。分析和研究死亡、出生地和战场生存或失败的地形是不明智的。因此,有必要从以下五个方面进行研究,比较分析双方的各种情况,考察双方的实际情况,预测战争胜负的可能性。一个是道德,第二个是时间,第三个是地理,第四个是一般,第五个是法律。所谓道德,就是让人民和君主有一个共同的思想,这样他们就可以一起生活和死亡,而不必担心危险。所谓天时,是指阴阳、寒夏、春、夏、秋、冬四个季节。所谓地形,指的是距离、危险的平坦地形、广阔狭窄的战场、生死存亡等地理条件。所谓将军,是指将军的机智、奖惩可信、仁爱部下、果断勇敢、严明军纪。所谓法律法规,是指军队的组建,官员职权的划分,军需物资的控制和供应。作为一个整体,你应该对这五个方面有一个深刻的理解。正确的理解和使用将导致胜利,否则就不可能获胜。)

  (二)具体运用

1.获得路税筹划应营造良好的氛围,并尽可能多地得到支持。要得到企业主要领导的支持,得到有关部门的配合,得到各方工作人员的批准,内部人员要有共同的目标,形成一支合力,使规划方案能够顺利实施。例如,在一个税务筹划案例中,由于财务人员的多次调整和相关人员对税收政策变更的误解,企业历年累计发生费用2500万元,未及时记入本年费用账户,仍在递延资产上挂账。在与企业董事长充分沟通,取得财务人员的全力支持与合作后,开展了一系列工作,包括对五年最后结算的更正和申报、财务报表数据的调整、详细数据的核对。负责与税务局多次沟通,最终全面落实,为企业节省税款600多万元。如果没有任何一方的支持,这种工作可能会失败。如果税收筹划是通过改变经营方式和资产重组来进行的,则需要充分的支持。

2.拿到时间-计划的具体实施要看准时机,注意情况。例如,在2016年全面实施改造之初,一些旧的房地产项目按简单税或一般税征税,并可作出规划选择。在此基础上,浙江某企业选择了一种通用的纳税计算方法。与简单的税收相比,为企业节省了近800万元。但随着时间的推移,这种方法的使用将越来越少。对于一些特殊行业的税收筹划,如一些临时矿山企业,其成本主要发生在开采季节,此时应进行成本筹划,以适应其季节性特点。

3、地理位置实地考察情况,根据区域的地理分布和相关情况选择方案。我们应该掌握企业营业地的税收政策。例如,浙江省不能开具发票的,税务机关按总额的1%计算个人所得税,而在甘肃,不能开具发票的,税务机关将全额计算个人所得税的20%。这就要求事先进行投资,了解地方税的实施口径,以便进行规划。

四、税务筹划人才的选拔。不同的人可能会提出不同的计划,最有价值的人会选择合适的人。选择具有以下特点的人员负责方案的制定和实施:突出的业务能力、快速的工作思维;稳妥的办事能力、良好的信誉和信誉;高尚的道德修养、纯洁的工作态度;工作作风过硬、作风过硬;严格公正、严谨细致、严守法律。纳税筹划者的水平和能力往往决定着他们的成败。

5。适当的组织——形成一套税收筹划体系。重大事项和重大合同必须统筹安排,同时合理配备人员,形成合理的奖惩提升机制。尤其是税收筹划奖惩机制的形成尤为重要。一旦有了企业,如果采用新的计划来改变商业模式和会计核算方法,预计可以节省100万元以上的税收,但会增加企业的会计核算量。但是,财务部的意见是,财务人员严重短缺,已经在日常会计工作中苦苦挣扎,不可能增加工作量,即使增加,也不能多付工资,所以反对实施规划方案。究其原因,是没有合理的税收筹划奖惩机制。

  二、紧紧把握成功筹划的主动权

  (一)孙子兵法原文

“进攻,所以有五个知道胜利的人:知道能不能战胜胜利,知道未知的胜利,有同样的欲望上下胜利,有于胜,就能抵抗国王的胜利。”这五个是获胜的方法。所以我们说:知己知彼,百战不殆;知己知彼,必胜必败;知己知彼,必胜必败。注:因此,可以预见的胜利有五个方面:能够准确判断一场战斗能否打赢的人;知道自己将按照敌我双方的要求配备部队的人;全军齐心协力取得胜利的人;那些准备好对付那些没有准备的人就会赢,那些精通军事事务的将军,那些精通权力的人,那些不干涉君主的将军们就会赢。以上五种是预见胜利的方法。因此,如果我们了解彼此,了解自己,就不会在每一场战斗中失败;如果我们不了解彼此,就可能赢得或失去一半的战斗;如果我们不了解彼此,也不了解自己,就将失去每一场战斗。)

  (二)具体运用

1.知识是可以战斗的-税收筹划应该准确定位。你应该知道什么方法可以采取,哪些方法不能采取。如果有人曾经提议用阴阳合同避税,或有人提议低价出售资产,这些都是违法的,都被自己一个一个地拒绝了。税收筹划必须坚持五项原则,即:依法纳税原则-不逾越红线,创新思维原则-不拘泥于形式,战略管理-管理原则应高度重视,全面规划原则-点、线、面相结合;重点规划原则&纳税筹划的关键环节。特别是不能跨越依法纳税的红线。

2。了解群众,忽视群众,正确配置资源,合理配置人员。了解大企业的税收筹划要用多少人,从哪里做起,小企业的税收筹划要用多少人,如何筹划。同时,应根据规划工作量的大小和复杂性,合理分配规划成本预算。

三。同样的自上而下-明确目标,专注于自上而下。税收筹划的目的:一是防范风险。通过提前计划和安排来避免或减少税收风险。第二,提高效率。为了最大限度地提高经济效益,企业应减轻税收负担,推迟纳税。第三,加强管理。在税收筹划过程中,通过事先对经济活动进行科学的安排,可以提高企业的管理水平。税收计划的落脚点就像画一个圆圈。各部门要共同努力,共同前进,每一个环节都可以通过连接过去和未来画一个圆圈。在未收取质量保险费之前,建设单位已通过开具发票的方式提前缴纳增值税,并且在后期出现无法收回的质量问题,在与国际泳联初步沟通时,建设单位未开具减少收入的红字发票,导致超额纳税。NCIAL部门,提出了与客户协商的解决方案,相关项目部和市场部人员耐心反对。在向客户解释了税收政策后,与客户协商解决了问题,促进了计划的实施。

4.充分准备-在计划前准备人员、知识和信息。首先,日常事务应该事先计划好.提前防范各种风险。税收的来源不是由财政部门计算出来的,而是由经济业务的发生而形成的。有必要从房地产开发等经济业务开始,规划征地前的征地主体,以及如何取得发票,在建设过程中,供方应选择哪一种,如何取得发票,如何开具发票,如何办理合作住房税,如何预缴税款;应规划销售阶段,如何开具发票,如何收取款项,以及如何清算土地增值税。专业精神和精确的计划将在整个过程中一目了然,如果差别是千里之行的话。新企业也要统筹规划全过程:从企业成立-机构设立-业务规划-市场研究-商务谈判-合同评审-合同签订-资金收支-发票开具-财务会计-报表生成-申报纳税-B企业终止-企业清算-企业注销,税收筹划的各个方面都存在。如果不能提前计划、准备实施、事后补救,很多都为时已晚,只能支付更多的税款或损失,甚至埋下了很多与税收有关的隐患。

(五)能够抵制大胆使用,充分支持税务筹划人员的工作,不干预和阻碍他们采取必要的规划方法。在税收筹划过程中,税务管理者往往起到提出建议和规划的作用。决策角色往往是企业的领导者,而不是了解税收政策的人。一个好的计划能否实施往往取决于它们。决策者必须大胆用手,放手用人,使规划工作变得容易,扎根发芽,开花结果,做到有求必应、有求必应。

6.了解自己,相互了解,分析和了解自己和被筹划者的情况,了解税务机关的具体规定和程序,掌握整个案件的细节,制定正确的思路和方法。规划者需要了解他们的专业水平。一些方案是运用法律、金融和税收方面的综合知识。如有不足,应找相关人员组成团队,不知道自己知道什么,对他人有害。同时,要掌握有计划的企业的实际情况,了解自己和敌人。

  三、根据情况,灵活机动进行筹划

  (一)孙子兵法原文

真相是它必须是什么,它不想要什么。(注:进入敌人没有防御工事的地区,冲向他不想进攻的地方。)

夫兵形象水,水之旅避高而下,兵形避实而打虚;水因地而控流,兵因敌而胜。因此,士兵没有规律的情况,水没有规则的形状。那些因敌人的变化而获胜的人被称为神。注意:战斗的方式和方法就像流水。当水流动时,它从上往下流动。打赢这场仗的办法,就是避开坚固的防御工事,攻打它的薄弱环节。水是根据地形流动的,军队根据敌人的情况采取打赢的策略。所以军事行动中没有不变的情况,就像流水没有固定的形状和方向一样。谁能根据敌人形势的变化而获胜,就可以说是在使用军队,就好像他是神一样)

  (二)具体运用

1.避免现实-具体的税收筹划要善于发现存在的问题,避免法律明确规定不可逾越的红线,改变模式,转变思路,从法律允许或不反对的地方打开突破口。例如,企业不得在非公益性赞助前扣除所得税。此时,我们应该认为广告赞助是可以扣除的。我们可以在赞助时计划是否增加广告活动,以达到扣款的目的。

2.具体情况,具体待遇,灵活机动,不分形式。如果一个拥有良好会计数据的企业应该查找帐簿和合同,找出计划点,就可以采用更多的远程网络规划方法,以节省时间,提高规划效率。有利于减少对企业财务人员正常工作的干扰。但是,会计信息混乱,需要现场调查了解原始凭证,或者情况复杂。企业查阅资料时,需要查阅有关资料的,应当采用现场计划经营的方法。同时,在税收筹划过程中,不能拘泥于形式,采用同样的方法,根据情况灵活运用。

第四,首先要使规划法制化,努力为税收筹划制胜创造条件。

  (一)孙子兵法原文

从前的好战士,在形态上是不可战胜的,先把敌人当作不可战胜的,不可战胜的,不可战胜的。因此,好的战士是无敌的,是无敌的,不输的。胜利者先胜后求战,战败者先战后胜。(注:过去善于与军队作战的人,总是先创造自己无敌的条件,然后再等待打败敌人的机会。不被敌人打败的主动权掌握在自己手中。他能否打败敌人,取决于敌人是否给了他机会。因此,善于战斗的人可以做到不被敌人打败,但不能做到敌人一定会被我打败。

  (二)具体运用

1、有必要为税收筹划提供充分的法律依据。法律依据的不确定性或冲突性会给税收筹划带来一些不必要的麻烦。例如,“印花税暂行条例实施细则”第二十四条规定:“加盖印花票的,不得申请退税或者抵免”。“税收征管法”第五十一条规定:“纳税人缴纳的税款超过应付税额的,由税务机关发现后立即退还;纳税人自纳税结算之日起三年内发现的,可以要求税务机关退还多缴税款,并在同一期间增加银行存款利息。超额印花税是否可以申请退税,也与当地税务机关的理解不一致。规划时必须考虑上述规定。有必要着重研究税收筹划所依据的税收规定是否成立,能否核实这一情况,这些都是税收筹划工作取得进展的前提。

2.确保手续完成,否则可能导致行为无效。企业单独规划的,将部分房地产土地分割,减少被分割企业房地产土地出让的税费,但未办理相应的工商登记手续,导致分割无效,土地出让金无效。根据销售额计算税款。在税收筹划的过程中,每一步都要认真执行法定的程序,一步的不经意间,可能会失去一切。

3、使证据充分有效。税务筹划应取得相关证据和资料。在证据收集方面,如何使证据充分有效值得思考。作者看到一些财税审计文件直接写道:“增加应税收入”。但是“元”没有计算过程和调整的明细,也没有注明姓名信息和证书号。这些不确定的证据很容易被推翻。

4。为计划的具体实施创造有利条件。例如,在2019年新税法实施后的规划中,运用年终奖金政策、专项追加扣除政策等最高程序,衡量年薪的范围和年终奖励的多少是最有利的。这是财务部门需要做的事情,如何填写特殊的附加扣除申报单,如何规划特殊的附加扣除,这是每个员工都需要做的,但企业需要广泛组织培训,让员工了解支持,积极负责地填写表格,并进行更多的宣传和说服。从而创造有利条件。

  五、创造良好的税收筹划形势

  (一)孙子兵法原文

所有的人都像寡妇一样统治,分数也是;战士在战斗寡妇,名字也是;三军的人民将无敌于敌人,奇怪是一样;士兵,如铸石的蛋,也是假的,而真正的也是士兵的加法,如铸石的蛋,假的和真的,也是三军人民的,他们是不可战胜的敌人。每个战士都以正义和奇迹取胜。注:治理大批军队,就像治理少数军队一样,关键在于军队的组织和编制,指挥大量军队,就像指挥少数部队作战一样。关键是指挥作战的工具和接触信号,关键是正确利用三军官兵在四面八方受到攻击而不会失败的“奇变”问题。攻击敌人就像用石头打鸡蛋一样。关键是用真正的力量打击敌人。一般来说,战斗是由“积极”的士兵参加的,而“奇怪的”士兵是用来打赢这场战争的。)

漂流的石头,急流的灾病,沉船的灾病,飞鸟的灾病,也是如此。因此,那些善于打仗的人,他们的潜在风险,其部分是短小精悍的。电势就像十字弓,结就像发电机。因此,好的战争,寻求权力,不责怪人,所以可以选择人和权力。(注:快速流动的水流速度如此之快,以至于可以漂浮巨石,这依赖于强大的水势;鹳非常凶猛,因为它掌握了快速的节奏,所以能够迅速杀死鸟类和动物。因此,善于战斗的指挥员,他所创造的局面是陡峭的,进攻的节奏是短的。危险就像十字弓一样陡峭,进攻的节奏也像搏动一样突如其来。)

  (二)具体运用

1。在具体的税收规划中,有时我们应该善于出人意料地获胜。企业在筹划经营管理企业时,其注册资本过大而不能使税前扣除银行贷款利息的,在税收中找不到办法的,应当从公司法的层面寻求解决办法。建议减少工商注册的注册资本,从而解决银行贷款利息不能在税前扣除的问题。

2、形成一种势在必行的局面。在气功的“八段锦”中,有一种叫做“双手拉弓射箭雕”的风格,形成了一种发丝触发状态。在税收筹划工作中,要创造良好的形势、合理的筹划、扎实的基础、有序的筹划,才能使税收筹划工作高效、高质量。

(3)工作人员的长度。充分挖掘每个团队成员的特点,在团队中也实现老少搭配,中青年结合,形成一支合力。无论是企业财税管理团队还是税务筹划团队,都要发挥各自的优势,形成合力。

6.多做宣传劝导,达到谋划的目的,尽量避免正面冲突。

  (一)孙子兵法原文

在一百次胜利中,善不是善;不打仗的士兵,善就是善。因此,军队先攻城,后敌,后军,再攻城。

不知道用兵害处的人,不能充分认识用兵的好处。(注:一百次胜利并不是最好的。不择手段地征服敌人的军队是最好的。在我看来,最好的军事行动是从战略上打败敌人,然后用外交手段打败敌人,最后用武力打败敌人。最后一个战略是进攻敌人的城市。)

  (二)具体运用

1.在具体税收筹划工作中多做宣传劝导,通过沟通协调解决问题。例如,2018年3月,一家企业因2017年未将企业所得税上调20多万元而接受了县税务稽查。它通过向外部公司借钱支付工资,并通过一次又一次地与税务部门沟通来解决这个问题。达到了预期的目的。

2。当国内力量难以克服时,应采取外交手段。建筑公司因资金不足而不能及时支付供应商款项,面临增加企业所得税应纳税所得额的风险时,应与供应商协商,部分交纳待开具发票的税款,解决了这一问题。

3、了解税收筹划的利弊。税务筹划可以综合考虑规划对象履行纳税义务的情况,寻找税收节约点,实现节税。另一方面,也可能增加企业财务会计、数据准备等方面的负担,消耗一定的人力物力。因此,要区别优势和劣势,统筹考虑,合理利用。我们不应经常对某些细节或关键环节进行规划,而应准确定位,把握重点,确保实际效果。努力缓解不利因素,深化税收筹划效果。

智者见智者,仁者见仁者。也许孙子兵法中同样的策略,每个人的思想和理解都是不同的,但我坚信这些战略思想对税收筹划工作有着非常重要的指导作用。



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