合理避税如何合规减少税务成本

据国家税务总局有关人员介绍，跨国公司每年“逃税”高达数百亿元。随着我国市场经济的发展和国内管理与国际惯例的接轨，避税将变得越来越普遍。避税是指纳税人在税收法律法规允许的范围内，通过安排经营和金融活动，以合法手段尽量减少纳税的行为。前提是它正式符合税法的规定。

  转让定价避税及其陷阱

在实践中，不同的避税对象有不同的合理避税方法。其中最基本的方法之一就是采用关联交易的形式进行转移定价。也就是说，关联企业为了共同获取更多的利润，以高于或低于正常市场交易价格的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到减税的目的。

如果关联公司A、B的税负不一致，如果B公司的税率高于A公司的税率，则B公司可以通过某种形式的合同增加A公司的利润。减少B公司的利润，以减少他们分担的税务负担和各自的责任。企业之间税率不一致时，一般采用转让定价的方式将主要利润转移给低税率企业合理避税。

充分利用国际避税天堂、经济特区和税收优惠政策，采用转移定价方式，将高税区企业的经营收入通过降低销售价格转移到低税区企业，避税效果将更加明显。目前，跨国公司主要采用这种方式避税。例如，在中国，很多合资企业利用香港的低收入税在香港设立子公司，然后将货物出售给在香港的子公司，以避税。

通过转让定价方法，首先通过关联企业将费用分摊到税负较高的地区，有效降低利润，从而降低所得税的税基。二是通过关联企业将利润转移到税负较轻的避税地。作为一家独立的会计企业，“高价采购原材料、设备、人才、技术”、“低成本销售产品”，其结果是账面损益减少，从而有效地节省了所得税。这样，我们就要注意转让方式必须合理合法，否则就不能达到合理避税目的，反而可能形成逃税。

例如，A皮塑制品有限公司。主要生产和销售各种女式凉鞋。公司生产所需设备，原材料由台湾A公司供应，所有产品均销往香港B公司(A公司的子公司)。公司经营一年，账面销售收入46万元，销售成本1222万元，账面损失净额。通过对该公司经营情况和亏损情况的调查，发现该公司生产的一双女式凉鞋成本为23.44元，每双鞋卖给香港B公司(其子公司)为每双8.90元，销售收入与销售成本成反比关系。如果企业不能提供与关联企业交易的相关资料，税务机关决定按照税法的规定，采取“合理成本、合理效益”的办法。根据本公司的账面成本、其他账面费用和核定的利润率折算，调整销售收入后，认为本公司第一年实现利润，应缴纳所得税。

无论是企业之间还是企业内部，转让产品的定价方法都是以进行避税、运用利润率调整为根本的。换言之，转让定价是指出让人在内部分配出让人创造的产品的剩余价值，相互安排和装配，以使其在自己手中或在关联企业手中的控制权最大化。然而，应当相当重视手段、合理性和合法性。

  其他合理避税方法

在转让定价中避税的同时，可以利用税收优惠政策建立适合合理避税的企业结构。例如，对于国际避税天堂或低税地区、经济特区或经营性开发区及其税收优惠政策，许多企业通过以下方式进行避税，以减轻税收负担。

第一，设立常设商业机构。

许多投资经营企业利用特区或经济开发区的优惠政策，名义上在特区或经济开发区设立企业，但其实际经营活动并非或主要在特区内进行。这样，非特区企业所得的经营收入或业务收入，可以享受特区或经济开发区的税务减免和照顾，将特区以外或经营开发区的利润转移到国内企业总部，减税。

第二，虚拟信托财产使委托人按照自己的意愿行事，形成信托财产与信托财产的分离，但信托财产的运作属于国际低税区、特区或经营开发区的企业的名称。为了达到逃避纳税的目的。

另外，通过对企业经营模式和财务的合理安排，充分研究税收法规也可以达到合理避税的目的。例如：

1.当一项重大交易处于两个课税年度(即年底和年初)的交汇点时，根据权责发生制会计，交易的生日可以适当推迟，以便在下一年尽可能多地发生，因此，这部分所得税被推迟了一年，以获得利润利益。如果将100万元的税款延期一年，如果年利息按10%计算，则可免除约10万元的税款。

2.根据我国税法的规定，企业发生年度亏损，可以用下一年的所得税予以弥补。如果次年的收入不足以弥补，可以年复一年地补足，但最长的不能超过5年。有些企业可以采取收购亏损企业的方式，将利润转移给亏损企业，从而避免了企业所得税的征税义务。

3.对享受“两减三免”的外商投资企业，在成立之初，应尽可能将其利润转移给关联企业，尽可能延长其初始盈利年限，并可从第六年或第七年起弥补亏损。在公司达到经营寿命的五年内，利润将转移给企业，以达到最大程度的合理避税。也有可能收购这样的企业，它们转移利润，避免征税。

不同的避税对象有不同的避税方式。企业管理者需要研究与招揽有关的所有经济现象，或咨询税务专家，寻找避免法律问题的方法和途径。公司经理应学习法律知识，充分利用税收优惠，掌握各种方法，参与、运用和改进实践。通过对企业组织结构及经营方式、结构的调整及合理的财务安排，以求达到最大程度避税的目的，在合法的范围内为企业谋取最大利益。