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避税在影视行业中的启示

发布日期:2019-08-09浏览次数:

在过去的五年里,中国的娱乐业呈现出指数级的增长。2014年,国内电影数量首次超过150部,2015年,有超过1亿部电影的制作成本,自2016年以来,有数以亿计的付费艺术家。2017年,中国电影总票房达到559.11亿元。从表面上看,我国文化产业发展顺利,但相应的税收却没有出现相应的增长,直到2018年,崔永元对娱乐业造成了重大打击。2018年以来,娱乐业被国家税务总局确定为高危行业,列为重点检查项目,在全国范围内开展了大规模自查。让我们来看看金三的眼睛。娱乐业的那些“策划”伎俩将会造成多么严重的后果!

缘起往年五六月间,cui老师一纸“阴阳条约”的告发将《大轰炸》的内情公之于众,临时之间群众们听到很多脑洞大开的避税思路,今天我们就为大家梳理出来,看看金三的世界里是否容得下这些沙!


第一,以公司法人为主体的影视合同公司:此类公司一般在影视制作场所注册,俗称项目公司,早期投资者将根据剧本的影响和演员的制定合理的预算。资金到位后,请来演艺人员和导演,由公司负责影视作品的营销、艺人劳动报酬的结算、渠道的推广和路演活动。在最终上映或出售影视资源后,公司取消了。这种主体最大的问题在于发票的真实性、资金流动的混乱和套利压力。从金三的角度看,一是发票与货物的分离太多。通过对发票形式与税种的比较,发现不清楚是否存在虚伪发票的嫌疑,如道具采购的成本核算;其次,实际收货人与收票人之间的不一致,导致在采购大量应急物资时发票无法进行税前避税处理。适用,发票不准确;三是发票比例与常识不符,特殊项目发票比例异常高,如艺术家的奢侈品、服务人员的个人消费品等也在税前支付;四是临时演员的资金结算频繁,CA公司相应的扣缴义务的计算不清楚;第五,一线演员也在纳税前缴纳。“阴阳合同”的情况时常发生。剧院团队将考虑这部分资金的流出方式,这可能违反洗钱条款。

启示:组员自身内部控制较差,虚假发票避税存在隐患,自我调查和自我纠正粗心大意,税务事项不容忽视。


第二,以合作伙伴为基础的影视合同公司:这些合作伙伴几乎垄断了国内影视行业的生产来源,公司有一名专职的业务经理,负责寻找知识产权,发现后现金流更好,风险资本被几个主要合作伙伴抽走,并共同投资于上述合同公司。在这一结构中,有限合伙人(LP)和普通合伙人(GP)既有收益又有风险,这使得吸引投资变得更加容易。但仔细看一看以下矛盾:第一,普通合伙人承担无限责任,但对于这样一个暴利行业,股息往往通过经常账户支付,如利润高时的“其他应付款”。二是投资失误时,往往会买下大量的网络水军来影响情况,在财务报表上留下巨额亏损,税务局也可以提供详细、准确的资料,证明损失在财务报表上的合理性。

启迪:合伙形式谈人,影视增发更多资金,明秀坦报亏损,暗陈仓累积奖金。


第三是以演播室为主体的影视承包公司;这种公司主要由艺人代理注册,集中在税收优惠政策的避税减税上,主要用于劳动报酬的结算;从表面上看,这种规划思想没有什么不妥,但对它的深入研究是不能令人满意的。首先,在税务萧条的演播室没有匹配的工作人员,不纳税和当地的社会保障,并将直接承认为空壳公司的税务当局。第二,税务局记录的合同金额与实际资金流在金额上不匹配,存在少记收入的可能性;第三,萧条政策面临更大的可变性,风险无法预测。(3)税务部门记录的合同金额与实际资本流动金额不匹配,存在少记收入的可能性;第三,萧条政策面临更大的可变性,风险无法预测。随着国家税收合并的完成,地方财权进一步收紧,回报可以逐步减少。

启示:郁闷的计划很好,来查查一下傻了,明白了身体背后的东西,一心一意的倒桑麻。


第四,以买卖股权的形式套汇高现金:这是最新的规划思路,将资本市场收益纳入规划板块,是董事和部分一线行动者升级避税的新途径。首先,公司是以无限形式注册的,注册资本几乎为零,等等。当发现一个“好项目”时,会有一个特殊的合同公司。(例如,华谊兄弟)将以高于其公司市值数百倍的价格购买。壳牌公司将支付的唯一价格是同意指导或参与电影和电视工作。这一轮收购将伴随一系列活动,如影视出版和路演。在这个过程中,合同公司的股价将继续上涨,所有投资者都将赚大钱。例如,“美人鱼”和“香港池”等电影都是通过这种形式运作的,但在这一收购中存在什么样的问题呢?首先,这种公司形式在税务局的管理中被称为“空壳公司”,空壳公司在法律上有很多争议,法律并不鼓励没有实际业务却“突然有价值”的公司;其次,此次收购的价值远远超过公司原有价值的几十倍甚至数百倍,将吸引证监会等监管机构的检查;第三,艺术家、董事在私人账户或关联账户中突然多出一部分资金,却没有缴纳相应的税款,个人不能提供纳税凭证,将会引起税务机关的注意。

启示:金融工具真的很好,票房收入很高,如果不是财政和税收不足,每年都能得到保证。


综上所述,在下一波自我反省风暴中,每个人的自我风险都要提前处理好。在制定税收筹划避税时,首先要充分考虑所有制结构和企业形式是否符合税收法律法规的规定;其次,要充分尊重税务机关的差异,把税务会计提高到企业战略定位的高度;最后,要弥补税收筹划中的漏洞。并找出税务相关难题,为专业机构提供专业知识。行业治理不仅可以解决企业的税负问题,而且有助于企业防范财务和税收风险。



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