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税务筹划如何合理避税,海阔天空

发布日期:2020-03-22浏览次数:

发现避税与管理者机会主义行为之间存在互相促进的关系,避税活动可能导致管理者进行寻租,而管理者为了寻租也会积极开展避税活动。由此可见,企业避税增加了企业的信息不对称程度,导致所有者或投资者对管理层的监督不到位,管理者有更大的“空间”谋划自己的利益。

因此笔者建议建立三种纳税申报方式如纳税主体直接申报、电子申报和纳税主体通过邮寄的方式申报纳税。三种纳税方式有利于规范纳税人的纳税方式,建立更加科学合理的纳税程序。在部分地区因地制宜地设置规范的纳税申报点。将一些申报的地点,便于纳税主体自行纳税申报。笔者建议提高纳税申报的层次,中小城市可以一个城市统一设立1-2个;县原则上只设一个;农村依情况设立分散或集中的纳税申报点,并逐步相对集中设立,便于纳税主体自行申报纳税。

同样是美国率先制定了转让定价税制,接着许多先后制定了转让定价税制。并且在今后的具体案件中,依据新出现的避税情况对转让定价税制不断进行更新和完善,使之更加完善和成熟。国际上目前转让定价税制的关键在于以下几点:如何判断两个企业是关联企业。不同的对关联企业的判定标准不同,有的把关联企业的判定标准扩大到实际控制的企业均为关联企业;有的把价格关系也纳入到控制关系;其中有代表性的是美国的税法。美国税法规定,任何企业间有受控关系,即视为关联企业税务筹划如何合理避税,不论是直接还是间接受控,美国政府将“实质重于形式原则”在转让定价税制中应用。

在避税行为的法律性质方面税务筹划如何合理避税,北野弘久教授在其税法学原论一书明确写道“避税行为是一种真实行为,与通常的假象行为不同。他坚持税收法定主义原则,某个行为即便在税法学理论上属避税行为,其坚持税收法定原则,即只要法律上没有规定避税行为是违法的,就应将该行为视作节税行为。”

如果定义为脱法,则与脱法的基本定义矛盾税务筹划如何合理避税。笔者认为将避税归为违法说更为合理,因为避税违背了税收公平原则,不利于维护公平的社会秩序,对税法原则的违反也是一种违法行为。故笔者本文米取避税违法说的观点。

因此,在同时具有一般性反避税规则与特殊反避税规则的税务筹划如何合理避税,法官在判案是应根据不同的避税案件适用不同的反避税规则。达到即满足实质重于形式的要求又不其轻易放过任何一个企图规避税负而损害利益的纳税人。虽然这样的做法费时费力,但却符合实质与形式相符的原则并且尊重纳税人的权利。


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