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如何避税企业所得税,心悦诚服

发布日期:2020-03-22浏览次数:

如果企业避税对企业价值存在损害,那为什么仍然有许多的企业开展避税活动呢。已有研究中的理论框架和实证结果并不能对这个问题进行解释与说明,故此,有必要重新审视避税与企业价值的关系。本文引入了财务风险,对避税的价值效应进行了异质性分析。基于成本收益模型,当企业财务风险变大时,避税造成的代理成本会变小,避税收益会增加如何避税企业所得税。

曰本税法中并没有关于一般避税条款的规定,仅有关于特殊避税规则的规制,如日本税法11条规定,其条款的概括意思是资产或利润等红利都应归属于名义人,但是当实际获益人与名人不一致时,应该归属于实际获益人,获益人应承担税负。所得税法第11条规定也是同样的原理即,“谁实际收益就应该对他证税。”从两个条款否可以看出来,日本政府更关注实际的经济受益人,而不是只追求表面的情况。

本文梳理了避税的概念与衡量避税程度的三类方法,基于委托代理理论分析总结了目前学界对于企业避税与代理成本关系的论点与证据,提出了企业避税的代理成本论,即企业避税会提高的企业代理成本。在此基础上,总结了避税通过代理成本进而影响企业价值的文献,其普遍观点认为,避税的代理成本已经超过了企业的避税收益,对企业价值造成损害。

转让定价税制的调整方法进一步确定。世界各国的转让定价调整方法各有不同,但是都基于一个共同的原则即遵守正常交易原则,按照正常的不相关企业间的交易进行。逐渐转为以事先调整为主。事先调整也称预约定价制,即纳税主体向税务征收部门事前汇报其与外国企业间的转让定价方法,经税收部门审定后,可以作为今后核算其所得税的依据,目前大多数已经采用此种方法进行调整。追溯的期限各有不同。每个的追溯期限都不同,如英国并为规定时间限制,而日本是6年内可追溯征收。

利润压力和较重的税负影响如何避税企业所得税。近年来经济的低迷和不景气,驱动了更多的商业人士绞尽脑汁的削减费用和支出,同时增加利润和收入。由此增加税后利润也就成了人们避税的目的。同时过重的税负也是导致避税行为日渐盛行的原因。历史发展的长河表明,税收对一国的经济发展十分重要。纵观我国的历史发展,农民的反抗运动是在当时的统治阶级十分严苛的暴政下产生的,当时的政府向社会征收繁重的税负如何避税企业所得税,使得民众生活贫苦,走投无路只好起义,过于沉重的税负是起义叛乱的重要原因。统治阶级利用税收压制人民的职能逐渐淡化。

论文中使用了10期实际税率的平均值作为避税的代理变量,他认为进行这样的平滑处理可以有效避免税收返还以及税务纠纷等一些因素对当期实际税率造成的误差。不同学者使用平滑处理的时间跨度并不一样,刘行,叶康涛就使用了5期实际税率的平均值刻画企业避税程度。还有很多创新性的衡量企业避税的方法,本文统一将他们归为第三类,以便分析总结。在使用工业企业数据库时创新性的提出了国民收入核算法如何避税企业所得税,其核心在于利用国民收入核算法计算得到企业的推算利润。


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