小规模避税,旁征博引

随着市场的不断发展小规模避税，日本政府在规制税负方面采取了很多政策，如预提税制。这一措施在一定程度上避免了纳税人的避税环节。日本在对国际税收协定的滥用方面也制定了一些特别规则进行避税规制。

加强对避税的规制小规模避税，不仅需要完善相关税收法律法规规制，而且还需要很专业的税务稽查工作人员。税收法律法规只能对一些违反法律法规条文文义规定的行为进行惩罚，无法灵活调整不合理行为，这样一来，税务工作者的专业能力就显得尤为重要。在无法通过规定的税收法律规制某些不合理行为如避税行为时，税务机关相关部门人员的专业能力可能会发挥很大地作用。因此笔者建议通过一系列专业培训来提高税务工作者的专业素质。提高税务人员对避税的甄别能力，进而减少避税给和个人造成的损失。

现代化企业经营过程中，由于企业规模不断扩大，所有者难以单独一人管理决策企业事务，需要雇用具有强大职业技能和丰富管理经验的职业经理人参与甚至负责企业的运营和决策，伴随企业的发展与时间的推移，企业的所有权与经营管理权发生了分离，所有者与职业经理人形成了委托代理关系，委托代理理论由此诞生并得到不断发展。

税法的内在悖论引发的结果。私法秩序是税法制定的前提和基础，法律应该保障纳税人充分的意志，在满足其意志的情况下对其征税才是合法合理的。同时税法又是一门典型的公法，不得对行为人的权利强制剥夺，应该严格依照法律惩处。市场经济中的主体有追求经济效益化的追求，这是纳税人的必然选择，同样有在选择让自己税负最小化的自由，即在选择法律构成时的自由，只要不违背税收法定和税收公原则的前提下，可以选择符合自身经济行为的法律构成，达到相应的纳税条件。尽量减少税收支出，增加收益。

资产负债不匹配，容易出现资不抵债的问题。认为财务风险大意味着企业处于一种低现金流的状态，仍然具备一定的偿债能力但企业的财务已经开始遭遇损失。财务风险是一个动态变化的过程，当财务风险过大则意味着企业陷入财务危机(或称财务困境)的概率变大。

在一些既有一般性反避税规则又有特殊反避税规则的，何时选择适用一般性反避税规则何时适用特殊反避税规则小规模避税，又是一个引人思考的问题。一般情况下应优先考虑特殊反避税规则小规模避税，如德国、荷兰。但有些情况如果适用一般反避税规则会引起纳税主体的不满。因此笔者认为在探讨优先适用一般反避税规则还是特殊反避税规则时，应根据不同的案件确定适用哪一种避税规则。