“虚开增值税 发票”是2019年医药行业绕不过去的稽查重点

医药医疗行业是与我们生活息息相关的行业，从小到大都会接触到，对于医生，对于医院，对于医药公司，都是会带有一份敬意！

但是，最近几年，全国医药行业药品质量出问题，医院医生，销售代表的回扣暴利！引起了百姓们的恐慌，也引起了许多医药公司的重视！国家也相应了出台了一系列政策，严厉稽查行业中蛀虫企业！

稽查是一种警示，关键在于自身的合规，知道自己企业哪些行为是违法的！自查自身存在的问题，对得起那份良心！

行业背景

两票制的实行，对于生产企业、商业、代理商都是巨大的挑战，传统“多票制”营销模式面临如何转型升级压力，传统的费用票据风险转移及利益分段消化链条被斩断，利益聚焦于医药生产企业与销售企业，药品价格的追溯机制将逼迫生产企业选择高开方式，随后则面临着高返下的虚开发票风险与显性税收成本加大，而大批中间代理商或面临生死存亡的抉择，会否将在这次整治风暴中被淘汰出局？

医药生产企业、代理公司风险如何防控？靠过票生存的中间层原有价值丧失，基本上变成配送功能企业，药企新政，代理商如何提前布局、个人的生存链条将如何改变？

而这一切的背后，财税功能如何发挥将成为重中之重，更是首要问题，两票制落实即强制性要求商务、发票、资金处理流程达标，高开高返高开票，医药营销的特性决定了大量的营销费用需要体现出来，营销费用的处理需要与之相匹配的商务体系，增值税专用发票如何合规开具与抵扣？财务规划、合理避税等核心问题如何解决？资金垫付、转移压力如何解决？

痛点一  不按规定设置账簿，隐瞒销售收入   

医药生产、批发企业少记销售收入，造成申报不实。医药零售行业纳税人多为私营企业和个体业户，一定程度的存在着账目混乱、账目不健全、账外经营，甚至不建账、刻意隐瞒销售收入、现金往来搞体外循环等现象，致使涉税检查工作难度较大。

有些医药公司采用不开发票、收入不记账或不全部记账的方法，将收入直接坐支或存入个人账户；还有的公司采用票据结算时，不注明票据去向，存在套现的嫌疑。

由于企业收入不实，造成其收入低、成本高、利润少，从而达到偷逃税款的目的，形成偷税。

痛点二  虚列或多列费用          

虚列或多列费用，对应进行纳税调整的项目不调整。以批发为主的医药经销企业为了销售更多的药品，对零售药店或业务经销人员按销售额给予一定比例的业务费用，而这些费用在账务上无法处理。

因此，这些企业往往采用虚列或多列其他费用的方式来进行账务处理，如通过虚开会议费、招待费、虚列人员工资等形式处理业务费用，还有一些医药企业对应进行纳税调整的项目不调整，影响企业所得税。

痛点三  不按规定使用发票         

不按规定使用发票，少缴税款。由于消费者索取发票意识不强，药店在销售时不主动开具发票，导致药店有机会不按规定入账，少记收入；

零售药店从上级经销商手中购进药品时，不索取发票，仅以发货单、提货单等代替发票，使一二级经销商有机会任意调整销售收入，少缴税款。

即使销往各公立医疗机构的药品，由于医疗机构不缴纳增值税，导致有的只索取普通发票，甚至不要发票，而发票进入医疗机构的多为以个人名义代开的发票，将从生产企业到各级经销商等几个环节的增值额一并抹杀，造成少缴增值税、企业所得税。

痛点四  商品成本结转不正确        

商品成本结转不正确，影响企业所得税。医药经销企业由于销售的药品品种多，每种药品的利润率不一，而个别医药公司，为了人为的调节利润，经常在成本结转上做文章，库存商品核算混乱，不是按照规定结转商品销售成本，而是按照费用支出来确定成本结转的多少，以达到不盈利或少盈利的目的，而有的采用售价记账的医药公司，不正确结转已销商品应分摊的进销差价，从而造成少缴企业所得税。

痛点五 税款抵扣存在漏洞           

税款抵扣存在漏洞，导致税收流失。医药管理改革后，医药经销企业进货渠道较多，进项税款抵扣的随意性和灵活性增大。

 以某市医药公司为例，该公司作为集中核算机构和增值税一般纳税人，对其下属分支机构取得的进项税由公司统一抵扣，对每笔进项业务的日期、品种、数量、用途等缺少应有的了解和监督，进项税的真实性和合法性难以认证，出现随意抵扣和蓄意增大进项税等现象。有的串通厂家改变货物品种抵扣，有的将一些非应税项目变更后作进项抵扣，有的甚至凭空抵扣。凡此种种，不一而足。

痛点六   虚开收购发票现象泛滥       

虚开收购发票现象泛滥，以此冲抵正常票或代开票的销项税金，从而达到少缴税款的目的。

例如：在对一户医药行业的检查中发现大量收购发票，以村民的名字开具的收购发票金额高达十几万元，通过到周边的几个县开展外调，发现该单位开具的收购发票没有一份是真实的，甚至有些村委会出具的“自产自销证明”也属伪造。而涉票的村民们实际上有的仅销售几百元；有的村民根本没有售出过中药材。

需要解决的问题

医药以及医药经销行业要解决账务混乱，回扣问题，商业贿赂，以及增值税专用发票问题等！

1、暴利→利润太高，所得税太高，很多企业虚增成本，导致账务混乱，包括高工资个税的问题

2、回扣问题，商业贿赂→本身违法，成本不能列支，导致账面往来过大，容易被查到（ 内、外模式下佣金报销提取的要求与转变应对，什么是合规票据，专用发票与普通发票的选择，会议费仅仅是发票问题吗，药企的费用出口在哪里，货款与返利是否可以继续抵销，差旅费中的涉税处理，信用管理中的税务处理）

3、增值税专用发票问题，为降低成本，若要买发票，50万判刑10年

附：高工资行业都存在个税问题

4、不健全核算难以适应增值税规范化要求

(财务核算的要求与转变应对、税务风险点)

5、承包经营与增值税规范化管理相错位

（货物流通过程中要求与转变应对、税务风险点）

5、医药行业税收管理滞后

6、厂商联手逃避税收管理。

（资金结算的要求与转变应对、税务风险点）

点评：医药行业最大的痛点在于税收，最危险的红线在于虚开。无论是虚开农产品（中药材）收购发票，还是虚开增值税专用发票、增值税普通发票用于抵扣增值税或进行企业所得税税前扣除，虚开都是稽查重点！一旦风险爆发，企业、挂靠人、法定代表人、实际控制人都将面临刑事责任。