合理避税三大技巧

对于中小企业，尤其是越来越多的初创企业来说，税收往往是一个棘手的问题.虽然我听过许多避税计划，但我不知道该进哪扇门，该走哪条路。其实，节税筹划是一层窗纸，刺伤并不难。

越来越多的人开始自己的经营路线，越来越多的初创企业面临纳税困难。对于中小企业，特别是企业家，虽然听说过很多减税计划，但他们不知道该进哪扇门，该走哪条路。即使哪些行为属于节税筹划，哪些行为属于非法逃税行为也不清楚。

事实上，税收和节税计划本身并不是一件很困难的事情，有时它就像一层窗纸，刺穿了它，你可以很清楚地看到。当然，要戳开这层窗户纸，首先要了解一个概念，即什么是节税规划？

节税筹划是税收筹划的一种形式，是指纳税人根据税法规定的优惠政策，采取法律手段，最大限度地采用优惠条件，以减轻税收负担的合法经济行为。

融资方案避税是指利用一定的融资技术，使企业达到最大利润水平，减轻税收负担的方法。融资方案避税主要包括融资渠道选择和还本付息方式选择两部分。

一般来说，企业的融资渠道有：(1)财政资金；(2)金融机构信贷资金；(3)企业自我积累；(4)企业间借款；(5)企业内部筹资；(6)发行债券和股票；商业信贷、租赁等。从税收角度看，这些融资渠道在税收后果上存在很大差异。利用一些融资渠道可以有效地帮助企业减轻税收负担，获得税收利益。

通常情况下，从避税的角度来看，内部融资和公司间贷款是最好的，其次是金融机构贷款，自我积累是最差的。究其原因，是更多的人和机构参与企业之间的内部筹资和借款，容易使税收利润的规模分散和缩小，从而造成“切山”现象。同样，金融机构的贷款也可以实现部分避税和较轻避税：一方面，在企业返还利息后，企业利润减少；另一方面，在企业投资产生的收入之后，投资组织也要承担一定的税负，从而相对减轻企业的实际税负。因此，利用贷款从事生产经营活动，是减轻税收负担、避税的一种途径。由于资本所有者和占用人的一体化，使得税收收入难以分摊和抵消，避税效果最差。

贷款、筹资等形式都与债务和利息的偿还有关，因此涉及到如何计算成本，以及如何将相关成本分摊到成本中。有效避税的关键在于利用利息摊销成本的方式不同，资本交易双方的关系不同，经济活动的地位不同。

金融机构贷款利息的计算方法和利率相对稳定，范围较小，实施避税的空间较小。然而，企业和经济组织在计息和收回资金方面具有很大的灵活性和范围，为避税提供了有利的条件。主要方法是增加利息支出，降低企业利润，抵免所得税。同时，以某种形式将高额利息返还给企业，或以更方便的形式为企业提供担保，以达到避税的目的。

投资避税方案是指纳税人利用税法规定的减免税优惠，通过投资方案的选择来减轻税收负担的行为。

  一、投资企业类型选择法

投资企业类型选择方法是指投资者根据税法对不同类型的企业税收优惠规定，通过企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的。根据投资来源的不同，中国企业可分为内资企业和外资企业，对内资企业和外资企业实行不同的税收政策，对同一类型的内部组织形式不同的企业实行不同的税收政策。因此，对于不同类型的企业，税收负担也是不同的。在投资者作出投资决策之前，商业类型的选择是必须考虑的问题之一。

（1）内资企业和外资企业适用税收比较

所谓内资企业，是指利用国有资产、集体资产和国内个人资产投资设立的企业。包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和股份制企业等五大类.

外资企业是指经中国政府批准在中国境内设立的涉及外资的经济实体。它包括三大类：中外合资企业、中外合作经营企业和外商独资企业。

目前，外商投资企业征收的税收主要包括流转税、所得税等税种.

内外资企业税收差异较大：内资企业减免优惠税率在18%和27%以下，主要照顾投资规模小、利润率低的小型企业；对外资企业减免优惠税率。企业规模较大，分别为15%和24%，主要反映区域和产业政策偏好。国内企业减税免征优惠政策适用范围较窄，主要适用于第三产业企业、使用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业减税免征优惠适用范围较广，主要适用于生产性企业、产品出口企业、先进技术企业和从事能源、交通、港口、码头建设等行业的企业。国内企业的减税和免税期限一般为1-3年，外商投资企业的减税和免税期限一般为5年以上。另外，其他税种适用的税种也不同：国内企业适用10种税种，外商投资企业适用6种税种。

  （二）内资企业之间的税负比较

国内企业按照国家有关税法缴纳各种税种，税收负担基本趋于公平，但通过选择特殊的企业组织形式，仍然可以达到避税的目的。

1.横向联合避税法。也就是说，为了获得税收优惠，以横向联盟的名义成立了一个联合经济组织。这种方法具有多方面的税收效益：(1)横向组合后，企业与企业相互提供产品可以避免交易的出现，消除营业额，从而避免增值税和营业税的征收；(二)经济工会组织实现的利润，应当“先分后税”，按照协议的规定，由合营各方分享利润，将利润收回并入企业，并征收所得税。(二)经济工会组织实现的利润，应当“先分后税”，按照协议的规定，由合营各方共同分享，并将利润收回并入企业，征收所得税。这给了企业分配和转移利润的机会。例如，为了鼓励再投资，中国税法规定，对投资于交通、能源、边疆和贫困地区的老幼利润，五年内减半征收所得税，将所得利润再投资于这些地区，不征收所得税。作为一个企业，尽可能依靠“老少之间的贫困”以及交通和能源，可以达到避税的目的。然而，在实践中，横向共同避税法有其局限性：一是否合法，二是即使合并合法，也可以享受税收优惠，但避税成本高、成本低的问题依然存在。我们应该选择最好的。

2.依靠科学研究规避税法。我国税法规定，科研用品免税办法规定，高校、科研专科学校等机构进口的仪器、仪器免征进口税和增值税。同时，为促进高新技术产业的发展，国家对火炬计划开发范围内的高新技术产品给予相应的税收优惠政策。因此，依靠科学研究来规避税法。也就是说，企业通过一系列的技术进行科学研究，争取国家的优惠，以达到避税的目的。例如，企业以高新技术企业的名义，争取获得海关批准，在高新技术产业开发区设立保税仓库和工厂，按照原材料加工的有关规定享受进口关税和免征增值税的优惠待遇。S.以科研为基础的避税法的通过应满足三个条件：(1)取得高新技术企业的称号；(2)获得税务机关和海关的批准和批准；(2)获得税务机关和海关的批准和批准。(三)着力抓好国家优惠政策事项，使企业进出口对象符合享受条件。

  二、投资方式选择法

投资方式是指投资者的投资方式。一般包括即期投资、有形资产投资和无形资产投资。投资方式选择方法是指纳税人运用税法的相关规定，通过投资方式的选择，达到减轻税收负担的目的。

投资模式选择方法应根据被投资企业的具体情况进行具体分析。以中外合资企业为例，投资者可以投资于货币，也可以投资于建筑物、工厂、机器或其他物品、工业产权、专有技术、场地使用权等。为鼓励中外合资企业引进国外先进机械设备，中国税法规定，外商合营企业按照合同规定提供的机械、设备、零部件和其他材料，由合营企业以投资总额内的资金进口的机械、设备、零配件和其他材料，以及机械，合营企业为增加在国内不能保证供应的资本而新进口的设备、零部件和其他材料，免征关税和进口增值税。

无形资产虽无实物形态，但能给企业带来经济效益，甚至创造出多重或更多的超额利润。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。投资者还可以利用无形资产达到避税目的。

假设投资者想投资一家中外合资企业，这是一家高科技生产企业，需要从合资企业的外方购买100万美元的专利权；以合营企业名义向外国当事人购买专利的，外国投资者应当缴纳专利转让所得预缴所得税二十万美元，计算为一百万美元×二十%=二十万美元。外国投资者投资100万美元取得专利权的，可以免征20万美元的所得税。

那么，投资货币能起到避税的作用吗？以中外合资经营企业为例，中外合资经营人在投资总额内或者有额外投资的情况下，免征进口机械设备、备件等的关税和增值税。也就是说，合资双方都投资于资金，并以总投资或追加资本进口机械、设备和零部件。在进口环节还可以享受免税和增值税的照管，达到节税效果。

因此，只要合理运用相关法律法规，无论以何种方式投资股票，都能达到避税的目的。但要选择最优的投资方案，必须根据不同的投资情况进行综合分析和比较。

假设有一个中外合资项目，合同要求中方提供厂房、办公楼和土地使用权，而中方没有现成的办公楼可供选择，那么中国企业面临两个选择：一是投资建设办公楼B。Y中国企业，然后提供给合资企业使用。因此，中国企业不仅要投资办公楼建设，而且要投资办公楼建设。按规定缴纳固定资产投资方向调整税。第二，中国企业将相当于合营企业建设的资金投入合营企业，然后以合营企业的名义建设办公用房的，可以免征固定资产投资方向调节税。

第三，投资产业选择方法是指投资者根据国家产业政策和税收优惠规定，通过投资行业的选择，以达到减轻税收负担的目的。

（1）生产性企业与非生产性企业的税收比较

生产性企业主要包括：(1)机械制造业和电子工业；(2)能源工业(不包括石油和天然气)；(3)冶金和化学建材工业，(3)冶金和化学建材工业，(3)冶金和化学建材工业，(3)冶金和化学建材工业，(3)冶金和化学建材工业。(4)轻纺和包装工业；(5)医疗设备和制药工业；(6)农业、林业、畜牧业、渔业和水利；(7)建筑；(8)运输(不包括客运)；(九)直接用于生产的生产设备和精密仪器的科学技术开发、地质调查、工业信息咨询和维修服务；(十)国务院税务主管部门确定的其他行业。目前确定的其他行业包括：工程项目的建筑、安装、装配工程设计和劳工服务(包括咨询服务)；农业、农业和种植；科学研究和开发生产技术；拥有自己的运输和储存设施，直接为客户提供仓储、运输服务。

非生产性企业是指前款规定以外的其他企业。

生产性企业与非生产性企业的税收差异主要体现在外商投资企业所得税上。经营年限超过十年的生产性外商投资企业，从利润年度开始的第一年和第二年免征企业所得税，企业所得税从第三年减半到第五年。此外，对农、林、牧、能、运、港、码头、机场、产品出口和先进技术等企业，还制定了更多的税收优惠政策。但是，对非生产性外商投资企业没有减免企业所得税的规定。

  （二）投资产业选择避税的具体方法

在投资决策中，投资者不仅要使投资行为符合国家产业政策，而且要体现税收的政策取向。通过对生产性企业和非生产性企业不同税收优惠的分析比较，综合考虑流转税和所得税的总体负担，选择最佳的投资方案。在实践中，有几种典型的避税方法可供参考：1。避税法的综合运用。也就是说，企业通过综合利用“三废”来开发产品，享受减税和免税待遇。综合使用减税免征范围：一是企业除产品设计规定外，利用废弃物资源回收各种产品；二、综合利用废渣、利用矿山废石、选矿尾矿、废弃物、粉尘、粉料、污泥等各种废渣生产产品；第三，废液的利用、工矿企业排放的废水、废酸液、废碱液、废油等废液产品的生产；四是综合利用废气，利用工矿企业在烟气排放过程中，转炉铁合金炉回收煤气、焦炉煤气、高炉释放气等生产产品；五是利用矿山企业余热、余压和低热值燃料生产的热能和动力；第六是利用电厂的盐田水或热水进行养殖产品的开发；第七是利用采伐树木产生的产品，砍伐植树造林和加工剩菜。

企业采取综合避税方式有两个前提条件：一是使其产品在减免税范围内，并得到相关方的认可；二是避税成本不太大。否则，如果企业不是综合利用企业，为了获得减税免税的好处，就会毫不犹豫地改变生产的形式和内容，从而造成更大的损失。

2.出口退税的避税行为。也就是说，我们应该使用中国税法规定的出口退税政策来避税。中国税法规定，凡申报出境的出口产品，已征收的增值税和消费税，除国家规定不能退还的产品外，一律退还。出口退税产品的退税，按照国家批准的退税率计算。

企业在采用出口退税、避税方式时，必须熟悉退税范围和退税计算方法，努力使其出口产品符合合理的退税要求。至于一些企业与税务官员或海关官员合作骗取“出口退税”的做法，是不可取的。