国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告_行业资讯_上海优税云
欢迎访问中企宏铭,一家专注提供个人独资企业税收洼地园区招商、信息发布、财税咨询等一站式服务平台企业,提供全新的一站式税务筹划服务。
当前位置:主页 > 财税资讯 > 行业资讯 >

国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告

发布日期:2019-10-21浏览次数:

国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告

   国家税务总局四川省税务局公告2019年第8号         2019-8-30

  为规范经营所得个人所得税核定征收、代开发票环节预征个人所得税管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等税收法律法规的规定,现就我省经营所得核定征收等个人所得税有关问题公告如下:

  一、实行核定征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业季度销售额(营业额)不超过9万元的,核定个人所得税应纳税所得额为零。季度销售额(营业额)超过9万元的,以不含增值税的销售额(营业额)全额核定征收个人所得税。

  二、其他从事生产、经营活动的自然人取得经营所得,超过增值税按次纳税起征点需要代开发票的,统一按照开票金额(不含增值税)的1.2%预征个人所得税。

  三、税务机关对符合核定征收条件的纳税人,依职权确定一种核定征收方式,核定征收方式一经确定,原则上一个纳税年度内不得变更。

  增值税为查账征收的个体工商户、个人独资企业和合伙企业,原则上不得核定征收经营所得个人所得税。

  四、核定征收纳税人兼营多业的,无论其经营项目是否单独核算,个人所得税收入总额按其各项目收入之和加总计算,按其主营项目适用核定应税所得率或征收率。

  纳税人办理首次税务登记时,税务机关应根据营业执照上规定的主要业务范围确定主营项目。在实际经营活动中,纳税人主要经营活动发生变更,可根据一个纳税年度中发生的销售额(营业额)收入总额占比最大的项目确定,在次年的首个征期内调整。

  五、经营所得核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人原则上按季度预缴个人所得税。

  六、对个体工商户、个人独资企业、合伙企业取得经营所得需要代开发票的,开具发票时税务机关不预征“经营所得”个人所得税。其个人所得税应由个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人按规定自行纳税申报。税务机关应在代开发票的备注栏注明:“个人所得税应在经营管理地税务机关自行申报”。

  对代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人所得税依照《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》(国家税务总局公告2011年第44号)规定办理。

  七、自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得需要代开发票的,开具发票时税务机关不预征个人所得税。其个人所得税由扣缴义务人依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号发布)的规定预扣预缴(或代扣代缴),并办理全员全额扣缴申报。税务机关应当在发票备注栏内注明:“个人所得税由支付单位或个人依法扣缴”。

  八、本公告自2019年9月1日起施行。《四川省地方税务局关于调整建筑安装业个人所得税定率征收标准的批复》(川地税发〔1997〕359号,国家税务总局四川省税务局2018年第2号公告修改)同时废止。

  特此公告。


核定征收

国家税务总局四川省税务局

2019年8月30日


关于《国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告》的政策解读

  根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等税收法律法规的规定,国家税务总局四川省税务局发布了《国家税务总局四川省税务局关于经营所得核定征收等个人所得税有关问题的公告》(以下简称《公告》)。为方便纳税人理解,现对《公告》中主要问题解读如下:

  一、《公告》出台的背景

  最新修订的个人所得税法及其实施条例自2019年1月1日起施行。这是党中央国务院在中国特色社会主义进入新时代背景下,释放改革红利,增进民生福祉做出的重大决策,是一场意义重大、影响深远的税制改革。我省各市、州税务局相继调整了个人所得税经营所得核定应税所得率或征收率,切实减轻了纳税人税负。为规范经营所得核定征收、代开发票环节预征个人所得税管理,制定本《公告》。

  二、《公告》主要内容

  《个人所得税法实施条例》第十五条规定,从事生产、经营活动,未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,采取核定应纳税所得额或应纳税额的征收方式。

  (一)明确两项政策

  实行核定征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业季度销售额(营业额)不超过9万元的,核定个人所得税应纳税所得额为零,季度销售额(营业额)超过9万元的,以销售额(营业额)全额核定征收个人所得税。

  除个体工商户、个人独资企业、合伙企业外,其他从事生产、经营活动取得经营所得的自然人,代开发票金额(不含增值税)超过增值税按次征收起征点的,统一按照开具发票金额(不含增值税)的1.2%预征个人所得税。

  (二)规范核定征收管理

  1.关于征收方式问题。税务机关对符合核定征收条件的纳税人,依职权确定一种核定征收方式,核定征收方式一经确定,原则上一个纳税年度内不得变更。在实际征管中,纳税人确实需要或应当转换征收方式的(包括:核定征收方式之间转换、核定征收转查账征收和查账征收转核定征收),原则上应当在纳税年度当年末结清税款,在次年首个征期办理征收方式转换。

  增值税为查账征收的个体工商户、个人独资企业、合伙企业,原则上不得核定征收个人所得税。如:增值税纳税人为一般纳税人,个人所得税纳税人应当实行查账征收。国家税务总局对个人所得税管理另有规定的,从其规定。

  2.关于计税依据问题。纳税人经营多业的,如兼营多个项目的增值税纳税人,无论纳税人经营项目是否单独核算,个人所得税的收入总额按其各项目收入之和加总计算。个人所得税核定应税所得率或征收率根据主营项目行业门类确定。

  纳税人办理首次税务登记时,税务机关应根据营业执照上规定的主要业务范围确定主营项目。在实际经营过程中,如果纳税人主要经营活动发生变更,税务机关也可根据一个纳税年度内发生的销售额(营业额)收入总额占比最大的项目确定,在次年的首个征期内调整主营项目。

  3.关于纳税期限问题。取得经营所得实行核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人原则上按季度预缴个人所得税。

  (三)调整代开发票环节预征规定

  进一步落实国家有关“放管服”的要求,“还权还责”于纳税人。

  1.对个体工商户、个人独资企业、合伙企业取得经营所得需要代开发票的,税务机关不再预征“经营所得”个人所得税,其个人所得税应由个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人按规定办理自行纳税申报。税务机关应在代开的发票备注栏注明:“个人所得税在经营管理地自行申报”。

  2.其他从事生产、经营活动的自然人需要代开增值税发票,代开发票金额(不含增值税)超过增值税按次征收起征点的,税务机关统一按开票金额的1.2%预征个人所得税。

  3.对自然人纳税人取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得需要代开发票的,代开发票时税务机关不征收个人所得税。扣缴义务人应依法落实法定扣缴义务,对取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得的自然人的个人所得税依照《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)规定预扣预缴(或代扣代缴),并办理全员全额扣缴申报。税务机关应当在代开发票时在发票备注栏内注明:“个人所得税由支付单位或个人依法扣缴”。

  三、施行时间

  为及时落实国家“放管服”要求,让纳税人办税更便捷,本公告自2019年9月1日起施行。



<税务筹划>税收优惠政策<相关文章>


  • <《非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税》的解读>

  • <《个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税》的解读>

  • <《增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》的解读>

  • <《非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题》的解读>

  • <《国家税务总局关于增值税普通发票管理有关事项的公告》的解读>

  • <《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》的解读>

  • <关于《责任保险费企业所得税税前扣除 有关问题的公告》的解读>

  • <关于《发布<重大税收违法失信案件信息公布办法>的公告》的解读>

  • <关于《简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》的解读>

  • <关于《国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目征管职责划转有关事项的公告》的解读>

  • <关于《取消20项税务证明事项的公告》的解读>

  • <关于《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税 月(季)度预缴纳税申报表(A类,2018年版)〉等部分表 单样>

  • <关于《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策 有关征管问题的公告》的解读>

  • <关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关 附加减征政策有关征管问题的公告》的解读>

  • <关于《国家税务总局关于修改<税务部门规章制定 实施办法>的决定》的解读>

  • <关于《国家税务总局 财政部 海关总署关于进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》的解读>

  • <关于《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》的解读>

  • <关于《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》的解读>

  • <关于《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》的解读>

  • <关于《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》的解读>

  • <税收筹划>税收优惠政策<热点文章>


  • <个人独资企业和合伙企业投资者核定征收个人所得税有关政策问题的通知>

  • <<西部地区鼓励类产业目录>有关企业所得税问题的解读>

  • <经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告>

  • <企业所得税核定征收风险分析>

  • <调整个人独资企业和合伙企业个人所得税核定征收应税所得率的通知>

  • <崇明个人独资企业税收征管存在问题>

  • <个人所得税计算管理系统常见问题解答(扣缴客户端)>

  • <大湾区个人所得税优惠政策>

  • <新个人所得税法下的税收筹划空间探索>

  • <关于发布个人所得税核定征收率有关问题的公告>

  • <建筑业:企业所得税核定征收改查账征收的应对思考>

  • <个人所得税计算遇到的一些热点问题>

  • <核定征收审核时的追责风险>

  • <自然人纳税人识别号有关事项的公告>

  • <个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知>

  • <企业所得税应纳税所得额若干问题的解读>

  • <《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的解读>

  • <非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的解读>

  • <非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的解读>

  • <<横琴、平潭有关增值税和消费税退税管理办法(试行)的解读>