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核定征收的个人独资企业应税所得率如何计算

发布日期:2019-08-09浏览次数:

一、什么是“核定征收个人独资企业应税所得率”

核定应税所得率征收是税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。


应税所得额计算公式如下:

应税所得额=收入总额×应税所得率


二、国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知

国税发〔2007〕104号

第八条  应税所得率按下表规定的幅度标准确定: 

行业 应税所得率(%)

农、林、牧、渔业 3-10

制造业 5-15

批发和零售贸易业 4-15

交通运输业 7-15

建筑业 8-20

饮食业 8-25

娱乐业 15-30

其他行业 10-30


三、最新个税法的政策支持

根据2018最新颁布的《中华人民共和国个人所得税法》中

1. 第二条下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税: 

(一)工资、薪金所得; 

(二)劳务报酬所得; 

(三)稿酬所得; 

(四)特许权使用费所得; 

(五)经营所得; 

(六)利息、股息、红利所得; 

(七)财产租赁所得; 

(八)财产转让所得; 

(九)偶然所得。 

(1) 居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;

(2) 非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次

分项计算个人所得税。

(3) 纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。

2. 第六条应纳税所得额的计算: 

(三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

三、 生产经营所得的“个人所得税税率”及“核定应税所得率“ 

(1)经营所得个人所得税税率:适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表见下图)

  (2) 个人独资企业所谓核定,其中一项即为核定应税所得率,目前多数税收洼地对虚拟注册的”现代服务业”应税所得率取值为10%

 

实行“核定应税所得率征收方式“,应纳所得税额的计算公式如下:

1、应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或=成本费用支出额÷(1一应税所得率)X应税所得率

2、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率



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