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个人独资企业注册所得税如何计算

发布日期:2019-08-09浏览次数:


一、个人独资企业只缴纳个人所得税的政策依据(个人独资企业不征收企业所得税)


政策依据1:《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定:个人独资企业、合伙企业不适用本法。 


政策依据2:国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税,不是企业所得税。


政策依据3:根据2018最新颁布的《中华人民共和国个人所得税法》中

1. 第二条下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税: 

(1)工资、薪金所得; 

(2)劳务报酬所得; 

(3)稿酬所得; 

(4)特许权使用费所得; 


(5)经营所得; 

(6)利息、股息、红利所得; 

(7)财产租赁所得; 

(8)财产转让所得; 

(9)偶然所得。 

 

纳税人取得前款第5项至第9项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。


二、 不同征收方式的“应纳税所得额”的计算: 

(1)采用查账征收方法的,则经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额,然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款

(2)采用核定征收方法的,采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额,然后,根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款;具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。



个人独资企业注册所得税如何计算



三、“经营所得”的个人所得税的税率: 

(1)经营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表见下图)

2018年10月最新个税法中“经营所得”所适用的5级超额累进税率表:

 


(2) 个人独资企业所谓核定,其中一项即为核定应税所得率,目前多数税收洼地对虚拟注册的”现代服务业”应税所得率取值为10%







四、实行“核定应税所得率”的方式,“应纳所得税额”的计算公式

1、应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或=成本费用支出额÷(1一应税所得率)X应税所得率

2、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率


3. 在征收方式选择上,如果您的利润率高于核定应税所得率,建议您尽可能被确定为核定征收。(“税收洼地”可将总部经济类注册型企业直接认定为“核定征收”)如果您的利润率低于核定应税所得率,建议您尽可能被确定为查账征收方式。您要帐簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经

营成果,正确计算应纳税款,税务机关根据这些情况就会确定您适用查账征收。



五、综上所述,合理节税最直接的方法:

合理运用个人独资企业,解决企业实际发生了真实而没有票据的成本问题,具体操作方法:可以注册成个人独资企业对所得税进行核定征收,所得税税率可根据“年度营业额”控制在0.5%-2.2%区间内,在依托真实业务的前提下做到合同流、现金流与票据流“三流合一”,实现了低成本税负与操作合规。


 

适合“核定征收+个人独资企业”的行业类型



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