个人独资企业注册 税收标准

一、个人独资企业只缴纳个人所得税的政策依据（不征收企业所得税）

政策依据1：《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：个人独资企业、合伙企业不适用本法。

政策依据2：国发[2000]16号《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》

自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。所以说“个人独资企业“是缴纳个人所得税，不是企业所得税。

二、税务机关对个人独资企业所得税的征收方法有两种：

1. 查账征收 适用于会计核算资料健全。

2. 核定征收 适用于不具备查账征收标准。

具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定；只要企业有利润，不论采用哪种征收方法，也不论企业利润是否分配，都只缴纳个人所得税。

三、个人独资企业个人所得税的缴税依据（查账征收）

政策依据1：财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规

第四条 个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

四、个人独资企业个人所得税的缴税依据（核定征收）

政策依据1：财税[2000]91号 关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规

第七条 有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

(一) 企业依照国家有关法规应当设置但未设置账簿的；

(二) 企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

(三) 纳税人发生纳税义务，未按照法规的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：

1、应纳税所得额=收入总额×应税所得率

或=成本费用支出额÷(1一应税所得率)X应税所得率

2、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

核定征收+小规模+个人独资企业+年营业额500万

税负成本明细如下：

注：为了计算简便，以下数据理解为非含税金额

第一步 5,000,000×10%=500,000（核定利润）

第二步 500,000×30%-40500=109,500（个人所得税）

第三步 5,000,000×3.3%+109,500=274,500（增值税及附加+个人所得税）

结论：核定征收+小规模+个人独资企业+年营业额500万

总税金是274,500 元，综合税负率约5.49%左右。