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核定征收与查账征收的各自优势

发布日期:2019-11-04浏览次数:

 

核定征收与查账征收,查账征收的优势

1、核定征收与查账征收,有利于提高企业的核算能力与内部控制水平

查账征收要求企业建立完整的会计核算账目, 并且能够准确地核算自身的成本费用以及收入, 如果企业出现因为自身财务人员核算的问题导致多交税款, 再向税务机关申请退款程序比较麻烦, 会给企业的资金造成很大的压力, 因此, 采用查账征收的企业必然要求不断提高会计核算水平和内部管理水平, 加强税务管理, 减少实际工作中的失误。同时, 在工作中企业也会有很强的动力去充分了解国家的税收政策, 在企业的经营全过程认真做好安排和调配, 为了减少不必要的缴税而事先做好筹划, 这会进一步提高企业的核算能力, 从而提高其内部控制水平。

2、核定征收与查账征收,有利于充分享受国家的税收优惠

我国税法规定的各种优惠政策默认是查账征税的企业才能够享受, 因为诸如低税率和各种免税项目, 只有企业实行查账征税才能真正受益。因此, 采用查账征收也有利于充分享受国家的优惠和各种福利。而采用核定征税的企业由于大部分是根据收入或成本费用来核定利润率缴纳所得税, 对优惠政策无法享受也是一种较大的损失。

3、核定征收与查账征收,有利于税务机关后续监督与管理

每年税务机关都会定期对辖区内的一部分企业进行抽查, 审核其账目以及经营业务。查账征收要求企业每期上缴详细的财务报表, 每一期的发票单证也会在税务机关的系统中有留存。实施查账征税的企业要求能准确清晰核算自己的业务, 保存会计资料, 也方便税务机关后续的管理, 以及随时的抽查。而在实际管理中, 有非常多的企业采用核定征税交纳所得税, 考察到这部分企业的实际核算水平有限, 且基于成本的角度考虑, 并非所有企业都适用于查账征收。核定征收操作简单, 税负较低, 也应用得比较广泛。

 




 

核定征收与查账征收,核定征收的优势

采用核定征税理论上来讲应该是一种非常规的行政手段, 但是核定征税有其自身的特点, 它能够被广泛应用, 主要有以下几个方面的原因:

1、核定征收与查账征收,有利于保障国家的征税权

虽然纳税人的申报纳税制应当是各国企业所得税的基本制度, 但是在现实的经济社会中, 不能要求每一个纳税人都有良好的节操和自觉的品质, 主动据实地申报税款。纳税人从自身的经济利益出发, 希望缴纳的税款越少越好, 税负越低越好。因为追求自身经济效益最大化是企业的根本目标, 更何况要让纳税人主动据实地申报税款还有很多影响因素, 如税制的设计、税负的合理性、纳税人的自身素质、税务机关是否有一个严密的监管制度等。

其中缺失任何一个因素都有可能使纳税人不会主动、真实地上报自身的税款。另外, 据实申报也可能面临无账可查的窘境。例如某些规模较小、经验不足的小微企业, 其自身能力原因未建立完整的账目, 按照查账征税难以实施, 国家基于保证税收安全的角度, 不能放弃对这部分企业征税。可是若强行采用查账征收的方式, 很可能加重企业的负担。

基于保障征税权完整和现实的原因, 国家设置核定征税这一缴税方式, 有利于保障国家的征税权顺利实施, 也有利于在税务机关发现纳税人偷税漏税时采取一系列强制性措施保障税款能够及时地征缴和入库。对没有能力采用查账征税的企业, 税务机关也可以使用一定标准和方法来核定其税额。综上所述, 设置核定征收的税制是必要的。

2、核定征收与查账征收,有利于降低税收行政成本

采用核定征收的纳税人, 其申报税款相对简单, 虽然核定征税计算出来的税额可能跟真实的税款有差异, 但是, 采用核定征税, 税务机关只需要了解纳税人收入、成本、费用某一个方面的详细信息即可, 这有助于大大地减轻税务机关工作人员的工作量。同时, 在全年的监管中, 查账征税需要对企业经营期内的收入、费用、成本和损失等做出非常详细的核算, 并考虑其亏损弥补的方案和资料, 征税成本比较高, 管理工作也比较复杂, 因此, 同等规模的企业, 查账征税的工作量远远大于核定征税的工作量。在现代经济发展迅速的形势下, 企业和个体工商户都在迅速增加, 采用核定征收也是很多基层税务机关的现实选择。

3、核定征收与查账征收,有利于降低税收遵从成本

从核定征收的规定来看, 其主要的征税对象为中小企业, 这部分企业一般财务制度不是很健全、内部管理的机制也没有很完善, 大多数并不具备自报税款的条件, 而采用核定征税可以在一定程度上减轻纳税企业的负担, 并且提高他们的效率。因为采用核定征收的纳税人在某种程度上其税负也较轻, 有利于鼓励成立不久的企业发展, 并能够有效地提高他们的纳税遵从度。

 


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