企业所得税核定征收办法的新规定

最近，国家税务总局发布了“关于企业所得税批准征收若干问题的通知”(国税[2009]第377号)和“关于企业所得税核定征收办法的通知”(试行)>(郭水法[2008]30号)(以下简称：原文件实施中的两个问题)。从2009年1月1日开始。

1、企业所得税核定征收，具体纳税人进一步澄清

第三条纳税人有下列情形之一的，应当核定征收企业所得税：
(一)依照法律、行政法规的规定，不得设置帐簿;
(二)依照法律、行政法规的规定设置会计帐簿，未按照规定设置会计帐簿的;
(三)销毁会计帐簿或者擅自拒绝提供税务资料的;
(四)虽设置会计帐簿，但会计帐簿混乱或者成本信息不实的，收入凭证、费用凭证不全，难以核对;
(五)发生纳税义务的，未按规定期限办理纳税申报，税务机关责令限期办理纳税申报，逾期仍不办理纳税申报的;
(六)计税依据明显偏低，没有正当理由的。

 

2、企业所得税核定征收不适用于特定行业、特殊类型的纳税人

上述具体纳税人由国家税务总局另行规定。新规定注意到，本文所指的"具体纳税人"包括下列类型的企业：(一)享受企业所得税法律及其实施条例和国务院规定的一项或多项企业所得税优惠政策(不包括企业在企业所得税下享受免税优惠的优惠政策);
(二)征收企业所得税;
(三)上市公司;
(四)银行、信用合作社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托公司、投资公司、金融资产管理公司、金融租赁公司、证券公司、金融公司、典当公司等金融企业;(五)会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、项目成本、律师、价格保证，公证处、基层法律服务机构、专利代理、商标代理等经济、法医社会中介机构;
(六)国家税务总局规定的其他企业。对前款规定以外的企业，主管税务机关应当严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收办法，不得违反规定扩大企业所得税核定征收范围;对不符合规定的企业符合审核征收条件的，由主管税务机关核定征收企业所得税，督促其改进会计和财务管理，符合审核征收条件后及时转入审核。征收。

二、企业所得税核定征收，进一步明确了应税收入额

第六条原文件应当根据应纳税所得额缴纳企业所得税。所得税金额计算公式如下：

企业所得税核定征收应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

企业所得税核定征收应纳税所得额=应纳税所得额×应纳税所得额

或：应纳税所得额=成本(费用)费用/(1-应纳税所得额)或应纳税所得额。

中的“应纳税所得额”等于总收入减去非应纳税所得额和免税所得额后的余额。新规定很明确，“在公式中：应纳税所得额=总收入-非税收收入-免税收入，其中总收入是企业从各种来源以货币和非货币形式获得的收入。””