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企业所得税核定征收的优势弊端

发布日期:2019-10-31浏览次数:

 

一、企业所得税核定征收的优势

(一)中小型企业对核定征收认同度较高,有利于提高纳税遵从度,减少税企争议。企业对参照行业水平考虑企业特殊情况核定的应税所得率及应纳税所得额异议较少,相比查账征收,企业更为自觉遵从,减少了税务机关入户执法次数。

(二)核定征收企业所得税采取一年一定,于年中对核定企业重新调整的情况较少,工作量较小。收集方法灵活、简单,有两种收集企业所得税的方法:配额收集和固定汇率收集。根据核定的应纳税所得额,只要确定应纳税所得额,可通过收入或费用确定应纳税所得额。

(三)管理程序简化,会计水平要求低,降低异常申报比例。

无论所得税季申报、年度汇算清缴,B类申报表表间逻辑简单,只需填写几个的栏次,就可以达到规范申报。在税务机关征管相对力量不足的情况下,核定征收方式不失为一种符合实际、可操作性较强的管理办法。

 

企业所得税核定征收

 

二、企业所得税核定征收的弊端

(一)违背制度初衷,不利于以会计核算为基础纳税申报的推广。《企业所得税核定征收办法》(试行)中提出要求“推进纳税人建账建制工作。税务机关要积极督促核定征收企业所得税的纳税人建立会计制度,完善经营管理,引导纳税人向审计征收方式转变。纳税人符合支票、开户条件的,应当及时调整征收办法,并实行开征。”而实际工作中,企业认为同复杂而且更具税收风险的查账征收相比,愿意持续采取核定征收,无心推进核算健全,造成了核定征收不利于推广以会计核算为基础纳税申报的悖论。

(二)敲定靠估算,税款险流失。征收办法中,“第五条税务机关对企业所得税的征收,应当采取下列方法进行核定:(一)参照企业规模和收入水平相类似的同行业或者类似行业的当地纳税人的税负水平;

(三)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;

(四)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;

(五)按照其他合理方法核定。

前款所列方法之一不足以正确核实应纳税所得额或应纳税所得额时,可以同时经两种以上方法批准。两种以上方法计算的应纳税额不一致的,可以根据计算的应纳税额从高到低确定。”在核算不健全的定性之下,上述四个方法用到的税负水平、收入额、成本费用额、原材料、燃料、动力等因素的数据取得欠缺可靠性,估算水平与实际经营情况往往存在差异,而实务中由于(二)至(四)条使用有所难度,税务干部估算主要参照第(一)条,保证当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人核定相同,这一原则看似公平,而即使在同一行业,企业利润率与企业管理水平、垄断程度、市场开放程度、国民消费习惯等密切相关,尤其是新办企业具有点多面广,经营变化大等特点导致同行业利润率也有较大差异。估算偏差较大时会造成税款流失,也给征纳双方套牢了风险。