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个人所得税税率的十二个要点

发布日期:2019-10-21浏览次数:

  1、个人所得税有税率和预扣率两种计算比率。

  2、个人所得税税率有综合所得税率、经营所得税率、按月换算后的综合所得税率、以及20%比例税率四种。如下表:

按月换算后的综合所得税率表

级数应纳税所得额税率(%)速算扣除数
1不超过3000元30
2超过3000元至12000元的部分10210
3超过12000元至25000元的部分201410
4超过25000元至35000元的部分252660
5超过35000元至55000元的部分304410
6超过55000元至80000元的部分357160
7超过80000元的部分4515160

个人所得税预扣率表二

(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)

级数应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数
1不超过20000元200
2超过20000元至50000元的部分302000
3超过50000元的部分407000

  3、个人所得税预扣率有预扣率表一和预扣率表二、以及20%的预扣率。

  4、适用20%税率和适用20%预扣率、是完全不同的税目。

  5、只有居民个人的综合所得才会使用预扣率,年终统一适用综合所得税率,多退少补。

  6、预扣率表一和综合所得税率表的数字是一样的,它适用居民工资薪金的预扣预缴。预扣率表二和旧个人所得税法下的劳务报酬税率的数字是一样的,它适用居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用。20%的预扣率适用居民个人的稿酬所得和特许权使用费所得。

  7、保险营销员、证券经纪人佣金收入比较特殊,它虽然属于劳务报酬,但在预扣的时候适用的是工资薪金的预扣率表一。

  8、按月换算后的综合所得税率,主要适用非居民个人工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得。非居民个人这些所得不存在预扣预缴的问题。

  9、单独计算的全年一次性资金,按月和按季领取、非特殊原因一次性领取的企业年金和职业年金,单位低价向职工售房同样适用按月换算后的综合所得税率。

  10、解除劳动关系取得一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分;提前退休取得一次性补贴收入适用综合所得税率。

  11、个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人取得的经营所得,适用经营所得税率。

  12、利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。这几项所得统一适用20%的税率。不区分居民个人和非居民个人,不需要预扣税款,由扣缴义务人直接扣缴税款。


个人所得税税率的十二个要点



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