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个人独资企业注销涉及哪些税

发布日期:2019-10-21浏览次数:

个人独资企业进行注销是要进行税务处理的,要结清税务并注销。那么,个人独资企业注销涉及哪些税呢?要不要缴纳个独自身股息红利的个人所得税呢?又如何进行税务注销呢?就让优税云来为您解说吧:


一、个人独资企业注销涉及哪些税?

1、当年生产经营的个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》(财税〔2000〕91号)第十八条明确:“企业在年度中间合并、分立、终止时,投资者应当在停止生产经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴。”同时,第四条也明确:“个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的‘个体工商户的生产经营所得’应税项目,适用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。”

因而,个人独资年度中间停业注销时是必须计算缴纳一道个人所得税的。



个人独资企业注销



2、清算所得的个人所得税。

财税〔2000〕91号文第十六条规定:“企业进行清算时,投资者应当在注销工商登记之前,向主管税务机关结清有关税务事宜。企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。前款所称清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分。”

从此规定看,让投资者计算缴纳清算所得也是有“法”可依的。


二、个人独资企业注销需要缴纳利息股息红利的个人所得税吗?

1、不需要。

2、原因:根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第(七)项进行了解释,即:“利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。”请注意,其中使用了两个字“股权”。自然人投资设立个人独资或合伙企业所获得的只是投资份额或者合伙份额,并非股权。事实上,《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第二条也明确“本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业,不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。”

所以,仅从税收法律政策上看,想就投资者个人征收利息、股息、红利所得的个人所得税似乎“师出无门”。


三、个人独资企业如何注销税务?

《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)规定,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。

注意:企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税。

由以上可知,注销税务登记的关键节点在于清税、清票、清证。

以上就是优税云为您整理的“个人独资企业注销涉及哪些税”的相关内容,我们知道个人独资企业注销涉及两种税,即当年生产经营的个人所得税、清算所得的个人所得税,不包括利息股息红利的个人所得税。若您还有其它不懂的问题,欢迎咨询,优税云财务会对您的疑问进行专业的解答。



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