中小企业合理避税的方法和措施

中小企业合理避税的方法和措施

作者：胡绍雨

简而言之, 合理避税是指在法律允许的情况下, 以合法的手段和方式来达到使纳税人减少缴纳税款的经济行为。合理避税概念中所指的在法律允许的情况下, 关键在于要求纳税人在税法准许的范围内, 通过不违法的手段对企业的经营活动和财务活动进行精心的安排, 尽量满足税法条文所规定的条件, 以达到减轻税收负担的目的。

一、我国中小企业合理避税现状及问题(一) 我国中小企业合理避税现状1、中小企业合理避税的方法，中小企业对合理避税存在政策上理解误区。

由于中小企业的发展时间不长, 又加上企业领导的见识不高, 在如何发展和管理企业的方面, 对国家的税收政策和税收法律法规了解的甚少, 他们中的大多数人都认为国家税法是无论如何都不能改变的, 各个税种的税率是固定的, 是绝对的不能改变和调整, 因此由于这种种原因, 很少有人研究企业如何合理避税的问题。尽管企业的财会人员与税务有关部门的接触是比较多的, 但他们主攻会计, 因此对企业合理避税方面的知识和政策也是只有较少的了解, 甚至有的根本不知道如何进行合理避税。加上我国中小企业中能懂税法和税收政策的人员较少, 使得一些在偷逃税的问题上做文章的行为非常普遍。

2、中小企业合理避税的方法，企业缺少研究税收政策的专业人才。由于对中小企业进行合理的避税是一项专业性很强的工作, 要有丰富的实践经验和扎实的理论知识为前提条件, 而实际上我国中小企业正缺乏能够深入研究国家税法政策法规的人员和机构, 但现阶段我国多数企业基本上缺乏这样的人才。可是一般企业领导都希望能够尽可能少缴纳税金, 又不知道如何在不违法的情况下对企业进行合理避税。作为纳税人, 除了要对税收法律法规和会计政策要熟悉之外, 还应该要了解贸易、工商、金融等各方面的知识。储备这些理论后, 经过对企业的基本情况、税收事项、纳税环节等进行全面把握, 在获得了真实、完整、可靠的筹划活动资料的基础上, 开始对涉税事项进行恰当的安排, 在对企业的自身情况进行分析后, 才能做出最有利于企业的合理避税的方案。3、中小企业合理避税的方法，我国缺乏为中小企业提供合理避税的咨询机构。

近年来, 由于我国中小企业的发展速度越来越快, 但政府真正设立的用于服务中小企业的各种机构却还在缓慢发展。现阶段虽然我国有一些服务咨询机构, 但是由于他们收费很高, 而且对政策上的解读也很模糊, 这就使中小企业直接放弃找这些机构咨询。随着经济发展阶段的不断变化, 国家的税收政策也在变化之中, 对税率和税种会不断地进行增减和调整, 这会使很多中小企业的财务人员害怕, 这些政策的变化会使本应该进行合理避税的中小企业多承担了税收负担, 影响了企业的扩大发展。

4、中小企业合理避税的方法，税务部门帮助中小企业进行合理避税的服务不到位。

税务部门在日常税收正常征管中, 要求纳税人及时足额纳税, 确保国家的财政收入能及时入库, 但对中小企业的合理避税持反对态度。因此, 中小企业的合理避税最终得不到税收管理部门的支持, 税务部门更没有为中小企业的合理避税提供相应的服务机构和人员。以致中小企业只能依靠自身的能力去解决企业的合理避税问题。

(二) 现阶段中小企业合理避税中存在的问题1、中小企业合理避税的方法，一些中小企业会计人员的核算水平较低, 纳税信息虚假。

中小企业的财会人员所拥有的税收筹划资历不够, 业务素质较低, 导致企业不能及时准确对自身整体业务进行合理避税, 以至于纳税申报虚假等现象非常严重。少数纳税人通过玩弄数字游戏, 采取故意地少报虚报企业收入, 增加支出, 随意摊销费用等方法, 从而来掩盖财务信息的真实性, 为的是少缴纳税收。

2、中小企业合理避税的方法，忽视企业合理避税的风险管理, 以至于税务成本增加。

宏观经济环境在不断的发生着变化, 而合理避税又是在应税行为之前安排的, 这就会给中小企业带来很多无法确定的因素, 使企业的合理避税变得更棘手, 如果对企业的合理避税问题处理的不恰当, 还会对企业的经济活动产生阻碍作用, 不利于企业的发展。国家纳税政策和法律法规的调整和改变, 同样的会对中小企业的合理避税造成一定影响;另外纳税人对税收政策方面了解不全面, 还没有合理避税的风险管理意识, 这些也会对中小企业合理避税的有效实施产生不利因素, 使税务成本增加。

3、中小企业合理避税的方法，企业片面追求短期利益, 从而忽视了长远利益。

短期利益是长期利益的基础, 而长期利益是短期利益的长远目标。中小企业在合理避税中应该兼顾短期利益和长期利益。我国企业引入合理避税问题研究的时间不长, 相对于西方国家而言, 我国企业的税务意识比较薄弱。特别是是中小企业的合理避税更为明显, 他们通常忽视法律政策, 对如何合理避税的实质看不透彻, 加上这些企业片面地追求眼前利益, 忽视了企业发展的长远利益, 使得企业在合理避税过程中出现瓶颈。

4、中小企业合理避税的方法，目前税务代理机构发展不健全, 税务筹划发展缓慢。

我国现有的税务代理机构规模都很小, 税务代理、咨询机构由于起步较晚, 这些代理机构缺乏税务筹划师、税务精算师等, 中小企业的税收筹划一般都是由财务人员来处理, 综合税务素质不能够达到帮助中小企业合理避税的要求。因此, 税务代理机构的人员整体素质要不断提高。目前税务代理机构的业务领域比较小, 服务层次很低, 效率也很低, 很难做到满足中小企业合理避税的需要, 这些因素严重影响了中小企业合理避税的发展

二、中小企业合理避税的具体方法与措施(一) 中小企业合理避税的具体方法1、中小企业合理避税的方法，企业分立法。

企业分立是指将一个企业依照法律规定, 分立成两个或者两个以上的新企业的法律行为, 一般包括存续分立和新设分立两种形式。企业分立的的避税思想其实很简单, 即将税基大的企业分割为税基小的多个企业从而适用低税率, 这是将企业从整体上减少应纳税额, 以达到帮助中小企业合理避税的目的。

2、中小企业合理避税的方法，企业合并法。

企业合并是指两个或两个以上的企业按照法定程序合并为一个企业的法律行为, 一般包括吸收合并和新设合并两种形式。企业合并对于相互提供流转税应税行为的实行独立核算的关联企业来说, 有利于减少纳税环节, 减轻流转税负。同时对于盈利企业合并亏损企业, 有利于实现盈亏互抵, 降低企业整体所得税负。

3、中小企业合理避税的方法，利用“预提费用”账户来进行税负转移法。

根据我国会计制度的相关规定, 预提费用账户核算企业预先提取、计入现期成本费用中, 而在以后可能发生的大额费用, 如预提的修理费等, 预提费用预提时, 直接加大“制造费用”“管理费用”“财务费用”等, 但不需要以正式支付凭证为依据入账, 待实际发生费用时再从预提费用中列支。因此, 一些中小企业正是看到这点, 为了尽可能让本期应当缴纳的所得税减少, 在使用“预提费用”账户时, 采用一些手段尽可能的扩大预提范围, 先提取出来长时间不用, 就一直挂账或用作其他不合理开支, 增加企业纳税年度的成本、费用, 使利润降低, 以达到企业所得税减少的目的。

4、中小企业合理避税的方法，充分利用国家税收优惠政策法。

为了鼓励大学生创业, 国家会在这方面制定一些税收优惠政策, 而企业就可以利用这些优惠政策来安排一些合理避税的措施, 以提高企业的盈利, 使企业能够更好更快地发展。例如对国家重点扶持的高新技术企业的企业所得税税率为15%, 小型微利企业的税率优惠为20%, 这样企业就可以尽可能向有优惠政策的业务方面靠近, 充分利用好国家给予一些特定行业的税收优惠来进行合理避税。

5、中小企业合理避税的方法，挂靠科研法。

我国税法规定, 对大专院校和专门从事科学研究的机构进口的仪器、仪表等, 享受科研用品免税方法规定的优惠。同时, 为了促进高科技产业的发展, 国家对属于火炬计划开发范围内的高技术、新技术产品给予一定的税收优惠政策。因此企业就有了挂靠科研的合理避税的想法, 即企业可以采取一些措施尽可能与科研靠近, 争取优惠政策, 为企业避税。

6、中小企业合理避税的方法，转移定价法。

转移定价指的是两个或两个以上的关联企业之间, 通过内部自主制定交易价格进行的内部交易活动, 他们制定的价格有时高于市场的价格, 有时低于市场的价格, 这样就可以完全以集团企业的利益为出发点, 从而达到少交税的目的。操作方法:集团公司AB, A为母公司, B为子公司, A与B之间组合, 达成合作默契, 进行内部交易时, 可以采取低于一般市场价格, 从而实现共赢, 使集团企业的整体利润降低, 达到合理避税的目的。

7、中小企业合理避税的方法，分摊费用法。

企业费用开支有多种, 如劳务费用开支、各项杂费开支等。拿劳务费用开支来说, 任何一个企业生产经营中都有一个劳务使用最佳状态点。在这最佳点上劳动力和各种人员配备使企业获得最大利益, 同时劳务费用最省。因此寻找发现这一最佳结合状态点是运用费用分摊法的基础, 在确立费用开支最低标准后, 面临的就是费用分摊方法的选择, 主要有实际费用摊销法、平均分摊法和不规则摊销法。大量的实践表明, 平均费用分摊法是最大限度抵销利润、减少纳税的最佳选择。只要是长期从事某一经营活动, 那么将一段时间内发生的各项费用进行最大限度的平均, 就可以将这段时期获得的利润进行最大限度的平均, 这样就不会出现某个阶段利润额及纳税过高现象, 部分税负就可以有效地躲避。

8、中小企业合理避税的方法，利用税率临界点法。

对中小企业来说并非业务规模越大越好, 从合理避税的角度看, 企业选择适当的业务规模将会对纳税的数额产生一定的影响, 从而直接影响企业的利润。但企业的业务规模又对企业的营业量以及国家政策的利用产生较大的影响。因此, 选择何种临界点还需结合企业自身的情况而定。

9、中小企业合理避税的方法，资产租赁法。

租赁指的是在出租人认可的范围内, 以收取租金为条件, 将条约上所规定的资产让承租人使用的一种行为。对承租人来说, 租赁资产可以获取双重好处, 既可以避免因长期拥有极其设备而承担的负担和风险, 又可以在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润, 减少所得税税基, 从而减少所得税纳税额。因此, 适当的资产租赁, 一定程度上可以使得企业冲减利润而达到避税。对出租人而言, 租赁也能带来避免资产闲置的损失和取得一定的税收优惠等好处。

(二) 中小企业合理避税的方法，完善中小企业合理避税的措施

1、中小企业合理避税要兼顾企业和国家利益, 科学有效地进行合理避税。在税收筹划中, 片面强调任何一方都是不可取的, 都不利于国家和企业的持续健康发展。中小企业在依法纳税的基础上, 采取不违法的筹划方法, 对企业实施合理避税, 这不是在损害国家利益, 而是一种兼顾企业和国家利益的特殊的表现。要对企业合理避税有科学的了解, 不能混淆合理避税与偷税、逃税, 企业应当自觉维护税法的权威性, 不能因为自身的疏忽, 而使合理避税误入歧途。

2、中小企业应当通过对税务人才的培养来提升企业的风险管理意识。纳税人的业务素质水平会对合理避税风险的正确判断产生一定的影响。如何对中小企业进行合理避税与财务人员对税收法律法规、国家税收政策、财务管理风险等等的充分了解有很大关系。目前我国中小企业正缺乏这样的人才, 需要加大对企业所需筹划人才的培养力度。

3、中小企业应当树立正确的利益观念, 转变对合理避税的认识。中小企业管理层的利益观念对企业的健康发展起着关键作用, 要求管理层不断提高合理避税正确的认识, 不能片面将合理避税理解为少交税、不交税, 而去动歪脑筋偷逃税。要与企业实际相结合, 对国家税务政策有充分认识和了解, 通过恰当的方法进行合理避税才能取得最大效益。

4、应当科学地设计未来税收筹划代理机构。税务代理机构对于中小企业的合理避税作用越来越重要, 中小企业将自己的税务筹划交付于税收代理机构来实施, 可以在很大程度上减少中小企业在合理避税上的成本投入, 同时专业化的税收优化服务能最大限度的提高企业的利润。因此, 税务代理机构的责任重大, 要加强自身的专业技能、职业道德素质的培养, 同时也要充分利用好国家税收优惠政策, 为中小企业的合理避税提供最好避税方案。同样的国家要不断完善税务代理机制, 制定科学的税务代理机构的管理办法。