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个人独资企业税收法律制度存在的缺陷

发布日期:2019-11-01浏览次数:

 

(一)个人独资企业税收,市场准入法律制度存在的缺陷

《私营企业暂行条例》第十二条和《中华人民共和国私营企业暂行条例施行办法》修改意见中第五条的规定:包括个人独资企业在内的私营企业不得生产经营军工、金融业和国家禁止生产经营的产品,如限制私营企业从事金融、交通、通信、煤气、电力等行业。但对于私营企业进行运输、餐饮等符合法律规定的经营活动,有准入的相关规定。这样的规定不符合国际通行做法,同时,国家还经常对有关国有企业进行各种名目的补贴,这就使得中小民营企业在市场竞争中处于更劣势的地位,从而导致了不公平的市场竞争。此外,在行政审批程序和价格限定等方面对中小民营企业也存在着严重的不公平,这些原因使个人独资企业的发展受到了限制。

(二)个人独资企业税收,税收法律制度存在的缺陷

《个人独资企业、合伙企业所得税的征收通知》规定,对于个人独资企业国家只征收个人所得税而停止征收以前企业也需缴纳的企业所得税。也就是说使以前对个人独资企业实行双重征税标准的问题得到了根本的解决,这在一定程度上有利于个人独资企业与其他企业的竞争。但是我国对中小民营企业仍存在所有制歧视,具体表现在国有大中型企业在税收制度、税外政策性收费、股息支出、税后利润以及投资方面都有比中小民营型企业更有力的政策支持。国有企业可以先缴后退,而包括个人独资企业在内的中小民营企业无此规定。此外,个人独资企业不能领取增值税发票,而只能申报“小规模纳税人”,使增值税发票难以抵扣,实际上增加了个人独资业的税负。

 

个人独资企业税收


 

(三)个人独资企业税收,信用制度存在的缺陷

《个人独资企业法》第二条的规定可知,个人独资企业的企业信用是以投资人的个人信用为基础的。目前我国的个人信用记录机制基本还未建立,也没有评价个人信用的机构,更没有个人信用的运行机制,个人信用体系还很不完善。由于个人信用制度很不完善,社会诚信缺失,导致了恶性透支事件的频频发生,这就使得银行放贷的风险加大,其不得不采取措施提高个人信贷“门槛”。加之个人独资企业设立时对法定最低出资额没有要求,对其出资方式也没有明确的规定,而仅仅要求投资者将其出资方式载明于设立申请书中。这就使得个人独资企业在商业交往中因缺乏资金保障而没有足够的信誉度,其发展大大受限。

(四)个人独资企业税收,融资制度存在的缺陷

《个人独资企业法》在第二十四条规定了:“个人独资企业可以依法申请贷款。”但是在实践中,银行往往会因为个人独资企业规模小、实力弱,而不愿意向个人独资企业提供贷款,个人独资企业获得贷款要比国有企业难得多。另外,我国的中小企业的信用担保体制不健全,包括个人独资企业在内的中小民营企业担保品种单一,而银行主要认可土地、房产等不动产作抵押,这个矛盾使得个人独资企业寻求贷款的难度更大了。个人独资企业为了维持正常的经营,不得不通过别的渠道筹集运营资金,在很大程度上提高了个人独资企业的运营成本,从而降低了其市场竞争力。

(五)个人独资企业税收,债务清偿制度存在的缺陷

《个人独资企业法》第三十一条规定:投资人在其所投资的个人独资企业资产不足以清偿企业债务时,其应当用其个人的财产来清偿企业的剩余债务。该法条明确了投资人对企业债务的偿还责任,但是,忽略了企业债务与个人债务并存时该如何偿还的情况。究竟是个人债务与企业剩余债务按一定比例同时从个人其他财产中受偿?还是按债务发生的先后顺序清偿?《个人独资企业法》对此问题并未作出明确的规定。这对个人独资企业政策债权人与投资者个人债务债权人的权益产生不利影响,各债权人的合法权益没有得到法律公平、平衡的保护。