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员工薪酬节税筹划的组织与实施

发布日期:2019-10-27浏览次数:

 

在不违反我国税收法律法规的前提下,用人单位有义务、有责任为职工合理节税。我国现行个人所得税法存在着一定的节税空间,理论上可以找到最优的节税路径,而节税实践是一项系统工程,存在许多困难和不确定因素,需要在单位一级组织实施。税收节约效果在理论与实践之间的偏离是一种客观现象,它只要求将偏差控制在一定的范围内,不需要增加太多的完善。

一、员工薪酬节税筹划的组织与实施

(一) 编制节税筹划年度总体薪酬计划

1. 成立节税筹划研究小组。在单位层面,成立了职工薪酬节税规划研究小组,配备相应的人力、物力资源。

2. 确定员工整体薪酬水平。根据国家薪酬政策,与同一行业的薪酬水平相比较,结合单位具体情况,确定年度纳税筹划中员工的总薪酬和不同类型员工的薪酬水平;

3. 安排员工薪酬结构。根据国家薪酬政策的刚性规定和单位采用的薪酬方式和标准,设计薪酬方案,安排不同类型员工的薪酬结构;

4. 建立各部门日常薪酬管理机制。每个行政办公室、部门,为每个员工设立工资管理账户,计算并记录员工节税计划年的实际工资。

 

员工薪酬节税筹划

 

(二) 预计员工节税筹划年度的年薪总额

1. 划分员工类别。根据员工的岗位、职务、职级进行分类;

2. 确定不同类别员工的薪酬结构和薪酬水平;

3. 预计每位员工的年薪总额。员工的工资分为固定收入和弹性收入两部分。固定收益部分(基本工资、节假日费用等)由人事会计部根据员工上一年度的数据,结合员工在预期年度的岗位、职务、职称变动情况进行调整。灵活收入部分由员工部门根据员工计划在预期年度内承担的具体工作任务进行调整。确定工作性质。

4. 就意见进行协商。在人事、会计、人事部门对员工年薪进行预期后,将预测结果反馈给员工,并由员工自己修改,并提交给节税计划研究小组,作为制定员工个人节税计划的依据。

(三) 预计员工节税筹划年度的应纳税所得额

1. 计算每位员工年度税前扣除项目金额。包括从工资总额中扣除的三险两金、通讯费、健康商业保险、以及42000元的免征额;

2. 计算每位员工的年度应纳税所得额。雇员的估计年薪总额减去雇员的税前扣除额。

(四) 节税筹划方案的修正与差异处理

1. 节税筹划年度员工薪酬差异计算。年度终了当月, 各部门根据员工薪酬管理台账记录的该员工年度实际应得薪酬, 与该员工年初预计年薪确定的数据进行比较, 计算差额;

2. 根据差额大小, 确定差异处理方式:

(1) 差额较小, 对员工个税影响不大, 可以在12月份一次性调整;

(2) 差额较大, 则可征求员工意见, 递延到下一年度调整。

二、员工薪酬节税筹划的几点体会

1. 需要由单位层面进行顶层设计。职工薪酬节税筹划是一项系统工程,涉及到国家税收法律法规、工资政策、单位工资水平、薪酬结构、薪酬方式、奖惩制度等方面的内容。只有通过单位层面的节税计划研究小组或薪酬改革办公室,委员会才能制定全面、实用的职工补偿节税规划方案。

2. 相关部门要有服务意识和责任心。人事部门、会计部门和基层组织负责职工的日常工资管理,与职工工资的计算、记录和分配密切相关。他们自己的工作任务十分繁忙,技术要求高、不确定因素多的节税规划工作势必会给掌握税法和政策带来很大的麻烦。如果没有高度的服务意识和责任感,实施节税规划是不可想象的。

3. 每个员工的理解和支持是必不可少的。大多数员工都习惯于传统的工资结构和自己单位的支付方式,一旦取消假日工资、加班工资、季度奖励等容易导致累进性税收报酬过高,会感到很不舒服,误以为单位突然变得吝啬;节税效果的经验需要有一定的税法知识来铺路,而节省税收风险的感觉往往是很直观的。



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