制药企业增值税纳税筹划措施_上海优税云
欢迎访问中企宏铭,一家专注提供个人独资企业税收洼地园区招商、信息发布、财税咨询等一站式服务平台企业,提供全新的一站式税务筹划服务。
当前位置:主页 > 财税资讯 > 税务筹划 >

制药企业增值税纳税筹划措施

发布日期:2019-10-25浏览次数:

制药企业增值税纳税筹划措施



(一)制药企业增值税纳税筹划措施,转换思想,树立合法纳税筹划全局意识

增加制药企业的利润是制药企业进行纳税筹划的最终目的,任何纳税筹划的内容都必须在我国现行的法律范围内,否则只注重增加制药企业的利润方面,则会导致制药企业出现偷税、漏税等违法违规行为,最终也会导致制药企业受到法律的制裁。所以在纳税筹划阶段,应在进行纳税筹划的同时,对于法律法规予以重点关注,并且针对政府和国家的政策进行深入研究和分析,据此来避免纳税筹划出现违法违规的风险。同时制药企业还应该定期举办相关宣传活动,针对相关人员进行培训和训诫,培养员工的纳税筹划意识,在企业经营的任何涉税环节都应做到合理合法的筹划,来达到为企业减负,又避免违规违法行为的出现。

(二)制药企业增值税纳税筹划措施,优选供应商

合理利用增值税专用发票是为企业进行减税的一大重点。在以往企业的经营过程中,对于供应商的选择比较单一,往往只要待选择的供应商在产品价格上具有一定优势,则可以被确定为制药企业的原料供应商。此种行为往往具有一定的可见的优惠,所以广泛的被制药企业接纳和采用,但是在进行“营改增”后,很多企业习惯性的将此政策延续下来,即使供应商没有开具增值税专用发票的能力,也依然采购此供应商的产品,此种行为就导致没有更好的利用增值税的优惠政策,导致看似合理的降低企业生产成本的行为事实上一定程度上增加了企业的生产成本。

所以在供应商的选择上,不应只注重价格问题,更要考虑供应商是否具有开具增值税专用发票的能力。在解决了自己是不是要成为一般纳税人的问题以后,如何选择供应商,在商品(服务)质量相当的前提下,选怎样的供应商呢?下面对一个典型案例进行分析。

QT公司是新成立制药企业,已申请成为一般纳税人,当前正在考虑供应商的选择策略,根据实际情况可作出三种选择:一是增值税一般纳税人;二是能开具增值税专用发票的小规模纳税人;三是开具普通发票的小规模纳税人。

以上综合考虑了企业所得税的因素(未考虑小微企业税收优惠),从计算结果来看会让人有些惊讶,从小规模纳税人采购而且开普票居然整体税负比一般纳税人还要低。这里面的原因有两个:一是价格足够低;二是增值税多抵扣货物成本相对低利润自然高,导致企业所得税会多交。

做好制药企业原料采购方面的增值税的纳税筹划,在进行综合考虑后,选择综合成本最低的供应商作为制药企业的原料供应商,达到真正更大限度的为企业减负的目的。

 

制药企业增值税纳税筹划措施
 

(三)制药企业增值税纳税筹划措施,制药企业税收优惠政策

随着人们物质水平的逐渐提高,人们越来越重视身心健康,在医药行业国家相应的出台了很多税收优惠政策。比如国家税务总局公告2012年第20号文件中提到增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照3%的征收率计算缴纳增值税;财税[2014]57号文件中提到一般纳税人销售自产用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税;财税[2015]4号文件中提到药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。

在平时的工作中应该多留意国家的相关税收优惠政策,及时将有用的税收优惠政策运用到工作中。

(四)制药企业增值税纳税筹划措施,部分生产经营环节外包

在制药企业的经营过程中,从原料采购到产品研发,再到产品制造以及销售环节,往往具有很多与制药企业的核心竞争力环节无关的部分,做好这些环节的纳税筹划对于企业减负往往具有极大的裨益。

比如开展学术会议来扩大企业影响力的行为,相关产品的检测以及运输环节,包括其他与企业核心研发和生产联系并不紧密的环节等,这些环节很多制药企业往往自己拨付资金,自己组织和负责,这就产生了一定的生产和经营成本。所以做好此部分纳税筹划,将这些与企业核心生产研发无关环节均可采用外包的方式来让其它专业的具有开具增值税专用发票的公司来负责,这就使得这些环节的经营不仅具有一定的专业性和高效性以及组织性,并且可以使得制药企业获得增值税专用发票来进行纳税抵扣,降低企业的经营成本,扩大企业的利润。

五、制药企业增值税纳税筹划措施综述

针对制药企业的增值税纳税筹划进行了分析与探讨,主要取得了以下成果:

第一、分析了增值税纳税筹划对于企业实际生产经营的影响,确定了纳税筹划对于制药企业的生产经营方面的重要性。

第二、针对企业在经营过程中的出现的不重视增值税纳税筹划的问题,通过分析制药企业在日常经营以及对员工在纳税筹划方面较为薄弱的的培训现状,提出需要针对企业的相关员工进行增值税纳税筹划方面的培训和监督,并且加强宣传合理合法进行增值税纳税筹划的重要性,最终增强企业人员的全局纳税筹划意识。

第三、通过分析供应商在制药企业生产经营中的作用,提出针对供应商需要综合考虑原料采购价格以及是否具有增值税专用发票开具资格,来从采购成本以及增值税专项抵扣方面综合考虑,选择综合成本最低的供应商作为原料供应商,达到为制药企业减负的目的。

第四、分析制药企业在生产经营中的各个环节的作用和内容,提出将非核心研发生产环节外包,获得增值税专用发票,且可以更加高效、专业、低成本的进行制药企业生产经营,达到为企业生产经营减负的目的。



<税务筹划>税收优惠政策<相关文章>