建筑施工企业个人所得税纳税筹划前的现状分析

基于我国国民经济体制的快速发展,现阶段建筑企业个人所得税主要包括核定征收、查账征收两种形式,通过对按劳分配与其它方式相结合的方式,实现对传统按劳分配指导原则的转变。而在税制不断深入改革的背景下,建筑施工企业个人所得税管理工作需要通过对相关改革措施的科学应用,进一步为企业发展提供保障。基于此,本文针对建筑施工企业个人所得税管理的特殊性进行深入剖析,并提出科学改革建议来消除营改增所造成的不利影响。

基于我国经济逐渐迈入稳定发展阶段,建筑施工企业的发展面临着更高的标准和要求,再加上建筑施工企业人员流动性较大因素的影响,使得企业个人所得税征管难度变大。在此背景下,建筑施工企业要想实现对个人所得税的高效管理,必须注重生产与按劳分配的有机结合,基于对现阶段企业个人所得税管理现状的分析,提出针对性改革措施,以期有效消除营改增对个人所得税管理所造成的影响,促进企业发展。
 

一、建筑施工企业个人所得税纳税筹划前的征管现状

针对建筑企业工程项目的开展,大多数项目工程属于异地施工,所以原地方税种的缴纳需要在工程所在地进行申报。而针对个人所得税的缴纳,需基于对实际性质明确,按照相关税法规定进行有效申报。但是受到企业自身管理水平、会计核算能力等因素的影响,导致现阶段建筑企业针对个人所得税的征收出现多样性的状态,以下两种为当前常见征收形式：

（1）查账征收。对个人所得税的缴纳进行会计账簿的设计,并且需确保其账簿中能明确体现出建筑企业纳税人。基于对查账征收模式的应用,其个人所得税的申报可以向工程所在地进行申请查账征收。但是需要注意,必须严格按照法规进行代缴。而纵观现阶段我国建筑施工企业,只有部分大型企业才能进行查账征收的申请。

（2）核定征收。出现以下情况时,个人所得税的征收需进行核定征收。为进行会计账簿的设计,或者是企业个人所得税无法在账簿中明确体现,所以需要基于工程结算的比例进行缴纳。该情况多发生在个体承包户或者是小型建设企业中。各个地区征收政策存在一定差异,有些地区会强制性进行核定征收,按照工程结算的一定比例进行个人所得税的扣除。

二、建筑施工企业个人所得税纳税筹划前的关键点分析

（1）针对建筑企业个人所得税管理工作的开展,导致其工作开展难度增大的主要因素包括建筑施工企业人员流动性相对较大,而要想进一步提升企业管理效果,建筑施工企业必须结合具体情况构建完善的风险管理制度。与此同时,通过对相关信息情报制度的完善,实现企业各个部门能第一时间获取相关信息,并结合实际情况构建完善的外来税务数据库,对所涉及的工程项目记录,实现对建筑企业基本信息的全面掌握,进而促进个人所得税管理效果的提升。

（2）企业需结合实际情况强化风险分析工作,对建筑施工企业所涉及到的数据信息进行整合和筛选,实现对预警指标与联动指标的有效制定,积极促进建筑施工企业风险管理部门的联动,实现建筑施工企业资源的高效、创新配置,并基于对纳税情况的分析与评估,进一步提升企业个人所得税管理有效性。