小型微利企业税收优惠政策局限性和发展的建议_个人独资企业_个人独资企业注册_个人所得税税务筹划-中企宏铭
企业所得税

小型微利企业税收优惠政策局限性和发展的建议

发布日期:2019-11-02 浏览次数:

 

小型微利企业税收优惠政策局限性

国家相继出台多项税收优惠政策支持小型微利企业税收优惠政策健康发展,涉及税种主要包括:增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。受优惠力度和适用范围的局限,仍然有一部分小型微利企业税收优惠政策未能充分享受到国家的优惠政策。局限性主要有以下几个方面:

1.小型微利企业税收优惠政策涉及税种较少

国家对小型微利企业税收优惠政策的税收优惠主要涉及所得税、增值税、营业税等,其他对小型微利企业税收优惠政策产生较大影响的多个税种并未涉及或者涉及较少。比如对于小型微利企业税收优惠政策负担压力较大的房产税、土地使用税等并没有相应的优惠减免政策。因此,国家需要进一步加强对小型微利企业税收优惠政策的扶持力度,引领小型微利企业税收优惠政策创新发展,不应只局限于起征点的设置和税率的设置上,还应多考虑税种的设置问题。

2.小型微利企业税收优惠政策优惠力度不足

自2013年8月1日起对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业型单位,暂免征收增值税,对营业税纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业型单位免征营业税;以及本次出台的财税 [2015]34号文件,虽然在一定程度上弥补了起征点设置和税率设置存在的不足,但是月销售额超过2万元和年应纳税所得额超过20万元的小型微利企业税收优惠政策并不在优惠范围之内,能享受到优惠的企业数量仍然有限,并且优惠效果并不显著。国家可以借鉴国外税收优惠政策,通过进一步提高起征点和降低税率,使更多的小型微利企业税收优惠政策能享受到优惠。

3.小型微利企业税收优惠政策优惠形式单一

目前的优惠政策大多只关注到小型微利企业税收优惠政策在运营阶段的税收优惠问题,优惠的形式也大都采用提高起征点、降低税率等方式,形式单一。对于企业初创期的相关优惠政策甚少。 实际上,处在创业初期的小型微利企业税收优惠政策资金压力大于运营阶段,因此更加需要国家通过减免相关税费来帮助小型微利企业税收优惠政策增加原始资本积累,推动企业创新发展。

 

小型微利企业税收优惠政策


 

小型微利企业税收优惠政策发展的建议

1.小型微利企业税收优惠政策进一步完善税收优惠政策

一是要继续扩大优惠政策的范围,降低符合优惠条件的要求,使更多的小型微利企业税收优惠政策享受国家优惠政策,比如可以通过提高现有标准中从业人数、资产总额以及年应纳税所得额等条件,扩大优惠范围。值得关注的是,对于一些特殊行业,比如传统工艺转型企业、高科技新能源企业等国家鼓励发展的领域,可以不考虑其从业人数、资产总额以及年应纳税所得额等的限制标准,将其全部划入优惠政策的范围。

二是要加强优惠力度,提高税收优惠的有效性,必须针对不同小型微利企业税收优惠政策的特点,制定具有针对性的优惠方案。比如可以在计算所得税时, 允许企业选择适合自身的固定资产折旧方式,对于处于免税期或亏损的企业可以选择直线法折旧方式,对于盈利的企业可以选择加速折旧的办法对固定资产计提折旧,增加所得税税前扣除数,虽然税负总额不变,但考虑到资金的时间价值和使用价值,选择适合自己的折旧方式可以提高资金的使用效率,为企业和社会创造更大的价值。同时也可以在直接减轻税负的方面做调整,比如降低税率可以直接有效地减少税费,从而增强税收优惠力度。

2.小型微利企业税收优惠政策进一步完善征收管理政策

(1)要帮助企业加强自我管理, 完善账户管理,督促企业建账,避免因会计信息质量不合格导致的重复性工作给企业带来税收成本增加的问题。比如有些小型微利企业税收优惠政策财务部门编制不完善,会计人员专业水平有限,会出现企业账目混乱,或者没有专门的管理人员的现象,税务机关检查时若发现其账目混乱、不合标准便会要求其整改,这些重复性工作会增加企业税收成本。

(2)简化征收管理流程,将部分权力下放至基层机关。比如将审核方式改为备案方式,能大大简化税收流程,节约税收开支,提高税收优惠政策的使用效率。

(3)对企业进行税收辅导培训, 政策通常只规定一般情况下小型微利企业税收优惠政策享受税收优惠的方法,然而对于不同的小型微利企业税收优惠政策可能存在着不同的特殊问题,针对这些特殊问题,税务部门应结合企业自身的情况对其进行具有针对性的辅导,使企业更加清晰地理解自身所适用的优惠政策,避免企业因对新的优惠政策理解存在偏差而带来的税收成本增加问题。

由于企业所得税是按季度预缴, 年度汇算清缴时多退少补。小型微利企业税收优惠政策在每季度预缴时并不能确定是否符合所得税优惠政策,因此在年度汇算清缴时,如果超出了优惠政策规定的年应纳税所得额,则应终止减半征收优惠政策,按年应纳税所得额全额计算缴纳企业所得税。