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税务筹划

钢铁企业增值税纳税筹划对策

发布日期:2019-10-31 浏览次数:

 

随着国际贸易战和国内供给侧结构性改革的影响,市场低迷,对各行业都造成了较大的影响。即使是我国工业支柱产业的钢铁企业,同样面临着市场竞争的挑战。增值税作为钢铁企业的流转税,合理的增值税务筹划划成为钢铁企业税务管理的重要内容,成为钢铁企业顺利发展的保障之一, 特别是中央大力推行减税降费等有效的积极财政政策下,增值税筹划能够有效帮助钢铁企业重振实体经济,实现高质量发展。本文主要从强化钢铁企业增值税纳税筹划意识, 减少增值税纳税筹划风险, 构建增值税预控体系三个方面对提升企业效益的有效措施进行分析探索,最终实现钢铁企业降本增效,促进钢铁企业主营业务利润的提升。

 

钢铁企业增值税纳税筹划


 

钢铁企业增值税纳税筹划对策

(一)强化税收筹划意识,提升管理效益

在企业内部强化税收筹划理念,对相关业务部门工作人员进行培训,提升纳税意识,营造纳税筹划氛围。利用钢铁企业自身庞大的资源,成立钢铁技术研究中心,针对本企业产品特点加大研发力度,并根据市场需求升级产品。利用税收优惠政策在研发成本相对较低的情况下完成产业升级,转变生产方式,提升管理效益。

(二)改变交易模式和成本核算模式,强化企业发票管理,减少增值税纳税筹划风险

一是加强节税会计政策的运用,比如利用产品运输周期长的特点为了方便客户,钢铁企业通过分拆业务将传统的钢铁业务拆分为销售和运输,适用混合销售的情况,则销售适用13%的税,而运输则按9%税率缴纳。企业要针对发票管理复杂等问题,与原材料、固定资产等上游采购商进行协商,使得采购对象能够更规范地提供发票,让企业能够更多地抵扣进项税。二是合理运用针对性的成本核算方式。针对规模大、品种单一的钢铁企业,可以采用品种核算方式,而对那些规模大、品种多、生产工艺比较复杂的大规模钢铁企业,则可以选择分步核算法更加有效。

(三)钢铁企业税负降低的方式

钢铁企业可以利用不同交易方式和不同交易地点缴纳不同的税金方式达到节税目的,也可以延长供应链,将钢铁采购部门独立出去,设立专门的供货公司,重组、合并、分立钢铁企业等资本交易方式把企业的税负降低。

(四)增值税优惠政策的政策效用

钢铁企业尽可能多利用税收优惠政策,比如购进固定资产一次性抵扣,以及地方税收减免政策等。然后,钢铁企业应当对增值税政策进行全面梳理,充分利用增值税政策中的稳定的出口退税机制,实现增值税筹划,比如在出口产品的同时,取得出口报关单等有关凭证,国家会办理该项出口货物的退税。最后,钢铁企业管理者需要了解立法者意图,规避纳税筹划风险,让增值税纳税筹划的弹性空间更大。

(五)对供应商的选择

钢铁企业对不同的供应商,所需缴纳的税款都不同。根据财务评价指标,如利润最大化、税金最小化或净现金流量最大化来选择钢铁企业的供应商。如果是一般纳税人,其增值税税率一般为13%,运输公司的增值税税率为9%;如果是小规模纳税人,其增值税税率一般为3%;如果是个体工商户或者是个人,则其只能提供税务局代开的普通发票。所以,在采购价格(含税)一样的情况下,钢铁企业一定要选择一般纳税人作为供应商,其次为小规模纳税人,最后才是个体工商户和个人。只有这样,企业才会尽可能多地取得进项税额,从而减少增值税的支出。

(六)对销售政策选择

在销项税的筹划上,钢铁企业的销售对象70%是经销商,经营业务中,通常根据经销商的需求而给予价格优惠,依据税法规定,价格折扣如果体现在一张发票上能够有助于减少销项税,比如要销售给经销商100吨,为了鼓励合作赠送5吨,这样子就要按照105吨计算销项,如果折扣价格单独开具发票,是无法减少销项的。而现金抵扣只是节省了资金,却没有达到销售过程中的抵减销项税的目的。所以,企业最好采用价格折扣的折扣销售方式,并且折扣额和销售额开具在同一张发票,或者直接核减销售价,才能够减少销项税。

(七)构建企业增值税预控体系

增值税预控体系包括建立增值税预算体系、核算与分析体系、考核体系和信息化运行体系。钢铁企业通过预算体系编制增值税月度预算、季度预算和年度预算,动态控制进销项税额,准确及时地实施税控。核算与分析体系是对实际增值税税负水平与预算的偏差进行分析,从而确定销售数量和销售价格的影响,税负偏高能够及时采取应对措施。考核体系是根据各单位报表所反映的数据,经过对比分析,明确发生增值税漏报、错报的相关单位和责任人,将增值税预算完成情况进行考核,纳入各科室的经济责任考核,提升工作质量,降低企业税负。

 

增值税筹划直接关系钢铁企业的销售收入和生产成本,体现了企业价值最大化。因此,钢铁企业应当要增强增值税筹划意识,关注增值税的政策效用,培养综合型人才,构建增值税筹划预控体系,及时地将国家的有利政策贯彻落实到企业的日常经营业务中去,提出合理避税,提升企业竞争力,最终成为企业实实在在的经济收益。

 

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