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税务筹划

钢铁企业增值税纳税筹划现状

发布日期:2019-10-31 浏览次数:

 

今年以来,由于前期钢材价格高位运行,钢铁产能得到了很大程度的释放,产能过剩造成钢材价格高位回调,以及国际贸易战影响,钢铁产品利润率进一步降低,钢铁行业的利润率水平同比下降了15%左右。2019年4月1日起,我国施行的减税降费政策将制造业等行业增值税税率从16%降至13%,同时扩大进项税抵扣范围,试行期末留抵退税制度。增值税作为流转税,具有实行比例税率、税款抵扣、价外税等特点,如何有效利用这一完善税制、优化收入分配格局的重大改革,积极应对增值税缴纳中发现的问题。在充分研究现行税收政策的基础上,合理的增值税纳税筹划,已经成为经营管理企业的一个非常重要和关键性的组成部分。

 

钢铁企业增值税纳税筹划


 

钢铁企业增值税纳税筹划现状

(一)增值税政策变化大、变化快,给税收筹划带来了很大的难度

钢铁企业往往对企业经营成本和资金管理比较重视,但是缺乏对增值税的管理,更不用说增值税纳税筹划了。从2017年7月1日增值税税率由17%、13%、11%、6%四档简并到17%、11%、6%三档之后,自2018年5月1日起又下调至16%、10%、6%三档,这次又进一步调整到13%、9%、6%三档,增值税税率变化之大变化之快,凸显增值税作为国家实行积极财政政策的重要工具,具有不确定性,时效性非常短的特点,给税收筹划带来难度。2019年3月份,财政部、税务总局、海关总署三部门联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(以下简称《公告》),其中提到,自今年4月1日起,我国第一次试行全行业的增值税期末留抵税额退税制度。如果企业没有认真解读,就容易造成部分可以留抵税额没有退税,发生错失优惠政策的情况。因此企业需要掌握增值税及其附加税的相关减免政策,才能够做出有利的税收筹划。

(二)企业内部管控基础薄弱,给税收筹划带来困难

如果钢铁企业管理人员对税收筹划没有正确认识,没有开展税收筹划的基础条件,则会严重影响税收筹划的工作开展。例如有些钢铁企业在会计核算上不健全,账面结构残缺,会计信息缺失,就会造成筹划基础薄弱,在这样的基础上的税收筹划就会出现风险。另外,企业没有完善的会计制度,合理的内部结构,明确的人员分工,也会造成企业缺失良好的税收筹划基础条件。

(三)财务不懂业务、不精税法,给税收筹划带来困难

由于企业缺乏对财务的有效管理,有可能在采购、技改等环节取得的发票是虚假发票或者不是增值税专用发票。如果取得的是虚假发票,就会导致做进项税额转出,而且采购成本也不能在企业所得税前扣除,造成企业多交增值税和企业所得税;如果企业取得的不是增值税专用发票,而是增值税普通发票,就会导致进项税额减少,多交增值税。企业在购进原材料钢材或者固定资产时,从账务处理上,进项税额转出部分如果是不符合规定的增值税专用发票,就会计算进原材料生产成本或者固定资产的折旧成本中去,使得企业的利润减少,所以说企业取得不合规增值税专用发票或者不能及时转交进项抵扣凭证,不仅减少了可抵扣进项税额,导致采购的原材料不能所得税前扣除,不仅要多交增值税,还要补缴企业所得税,资金占用影响公司资金链,提高了公司资产负债率,增加了财务费用。

(四)增值税涉及环节多,给税收筹划带来困难

增值税是针对各环节征税,上道环节的税,下道环节进项抵扣,环环相扣,在合理筹划上存在难度,而钢铁企业又是生产工艺比较复杂,生产流通环节比较多的行业,故需要钢铁企业具备规范性的纳税筹划管理体系,对增值税预算设计的税种和税率区分,比如财务部根据年度财务预算、生产经营指标,来编制增值税年度预算,有效指导全年的纳税工作。另外,钢铁企业内部设立增值税领导小组,保障纳税筹划体系的执行力和实施效果。