税务筹划如何在实体经济中应用

2018年至2019年，许多适用于税收筹划的新财税政策搁浅，会计师们忙得不可开交，他们不仅忙于回应监管部门的各种询问，还忙于了解最新的财税政策，如税率改革和票务系统升级。比较报税表、降低印花税等，朋友应尽快学习，例如：

1。财税[2018]32号，5月1日起，制造业等行业增值税税率由17%下调至16%，交通、建筑、基础电信服务、农产品等行业增值税税率由11%下调至10%。

2。财税(2018)第33号，为进一步支持中小企业发展，目前对小规模纳税人的标准调整为每年销售500万元以下的增值税。

3、财税（2018）50号，为减轻企业的负担，鼓励投资开办企业，如5月1日，以5/10000的速度对基本建设账簿征收印花税，并按每件5元的贴花免除印花税。

4。财税51号，为鼓励企业增加对职工教育的投资，企业发生的职工教育支出不得超过工资总额的8%，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除；扣除额为：于下一纳税年度抵减（自2018年1月1日起生效）。

5。财政和税收(2018年)第54号。为引导企业加大对设备、电器的投资，2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业新购设备、仪器设备的单价不得超过500万元，允许在计算应纳税所得额时扣除当期成本和费用，折旧不再按年度计算(本通知所称设备、器具是指房屋、建筑物以外的固定资产)。

此外，财税部门完善了R&D费用附加扣减的范围：中小企业研发活动中实际发生的研发费用未计入当期损益的，根据规定扣除无形资产。2017年1月1日至2019年12月31日期间，根据实际发生的数额的75%，在纳税期间增加额外扣减；形成无形资产的，应按该期间无形资产成本的175%摊销税前摊销。

企业公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内计算应纳税所得额时，准予扣除；超过年度利润总额的12%的，在结转后三年内计算应纳税所得额时，准予扣除。

广告和业务宣传费，2016年1月1日至2020年12月31日，化妆品生产或销售、医药、饮料制造(不含酒精生产)企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过超额额的，在下一个纳税年度准予结转扣除。

为了促进风险投资的持续健康发展，企业制度下的风险投资企业通过股权投资直接进入种子阶段，而初期的科技企业已经达到两年(24个月)，应纳税所得额，可以按股权持有二年以上投资金额的百分之七十扣除；如果该年度没有足够的信贷，该抵免可在今后的纳税年度结转。有限合伙风险投资企业以股权投资方式直接投资于初创科技型企业满二年的，可以按照初创科技型企业投资额的70%扣除该法人从该合伙风险投资企业取得的收入；属于该年度的收入不足，可以在下一个纳税年度扣除。

上述财税改革措施，有利于企业减轻税负，提高资金使用效率，造福国家和人民。广大实体企业在转型和升级的同时，如何根据自身的经营环境和自身资产的高层次，在总体上做好中长期税收筹划？为此，我们将做一个展览来吸引更多的注意力。

税务筹划的重要意义

税收筹划(简称税收筹划)是在法律允许的范围内，合理减轻企业税负的一种经济行为。税收筹划对于减轻税收负担，获得资金的时间价值，实现与税收有关的零风险，追求经济效益的最大化，维护个人的合法权益具有重要意义。

从本质上讲，税收筹划是企业的一项基本权利。在法律允许或者不违反税法的前提下，所得属于合法所得。这里所说的合法性，是指税务筹划只能在税法允许的范围内进行。合法性是税收筹划的前提。当有许多可供选择的纳税方案时，企业可以通过熟悉税法和掌握实用技术，做出纳税的最佳选择，以减轻税收负担。

通常情况下，企业在交易发生后才缴纳营业税，这在客观上为企业提前计划提供了可能。税收筹划的目的是减轻税收负担，减轻税收负担。另一方面，它也希望延迟纳税，以获得时间价值的货币。

原则上，税收筹划可以针对各种税收。根据不同税种的性质，税收筹划的方式、方法和效益也有所不同。在实践中，应选择对决策影响较大的税种作为税收筹划的重点；选择税负弹性高的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越大，税收筹划的潜力越大。

税收筹划是依法制定、合规的，企业可以从不同的角度出发，有多种解决办法，如：税收转移、价格转移、成本调整、融资租赁等，这些避税方式都是不违法的。规划、权利和规范的特点。

随着现代经济的发展，产业竞争日趋激烈。企业在加强技术创新、品牌规划和市场建设的同时，还需要运用税收总体规划，提高财务管理水平，优化资源配置，更好地实现全面超车。

片面错误的税务筹划

从法律意义上讲，节税是一种合法行为，避税不是非法的，偷税逃税是非法的。避税可以作为税收筹划的一种手段，但随着税法的逐步严格和完善，利用空间将越来越小；偷税、偷税被禁止，受到法律制裁，也会影响企业的声誉，使企业蒙受更大的损失。

以下列举的片面和错误的税务筹划行为足以引起业务经理的注意：

1. 将独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，会计核算时错误的计入房产原值，造成多缴房产税。

2.当注册资本被认购和缴纳时，股东的已缴资本仍未收到，当税收仍在“借方：其他应收账款、贷款：已缴资本”和缴税时，印花税应按“已缴入资本”的增加额计算，印花税应提前缴纳。

三。电梯销售企业在财务上没有单独核算“电梯销售”和“电梯安装”，适用税率较高，增值税较多。

4。经改革增加后，房地产企业向建安服务公司取得增值税发票时，备注栏未注明建设服务发生地县(市、区)名称，且项目名称或附注栏填写不正确。土地增值税计算中不得扣除项目金额，造成土地增值税多缴。

5、印制有企业标识的产品将给客户，包括在宣传成本中，但包括在招待费中，因此税前支出中的费用享受低的标准扣除、利润制造企业，将导致更多的企业所得税。

6。企业进行对外销售，货物的实际金额和销售金额不反映在同一张发票上，并有折扣，这使得礼品需要作为销售处理，导致增值税超额支付。

7.向不在公司的董事、监事支付的费用，应当按工资、工资支付，造成多次代扣和缴纳个人所得税。

8、酒店行业、客房消费房显示避孕药具、财务不单独核算，属于享受增值税免税的项目，同时还向其他销售商品或服务支付增值税，导致增值税的多支付。

9。支付给派遣员工的工资不计入派遣员工的工资。不正确地计入服务成本，可能影响福利费、教育费和工会经费的计算，可能导致企业所得税超额支付。

上述行为乍一看貌似会计人员业务水平不高，错误分录造成的，实则反映了企业会计基础不扎实，财务制度不够规范和系统。完整的税收筹划应集中在企业的长期经营目标上，结合可以使用的客观条件，坚持守法、保护原则、及时性和诚信原则，平衡风险和收入平衡。

我们通过一个例子加以理解，如下：

广州新兴股份有限公司计划筹集1000万元建设高新技术产品线，并制定了A、B、C三个融资方案。假设公司所得税税率为25%，年息前利润和所得税前利润为300万元。

答：所有1000万元资金均为股权融资，即公开发行股份，每股价格为人民币2，共500万股。

方案二：1000万元资金全部向商业银行借款，年利率10%。

方案C：全部1000万元资金以负债的形式向其他企业借款，年利率为12%。

对各计划方案的结果进行了比较分析，结果如下：10,000元。

知识如何对实体企业进行税务筹划

通过比较计算，在息税前利润相同的情况下，企业股权融资比债务融资缴纳更多的所得税，说明债务融资具有节税功能。实例表明，企业在税收筹划中进行综合权衡，采用不同的筹资组合，以实现收益率最大化是非常重要的。

立体化全方位税务筹划

实体企业的税收筹划包括融资、投资、经营、收入分配、改制等经济活动。企业管理者可以根据具体的经营条件和目标，从多个角度、全方位进行综合规划，贯穿企业中长期的发展过程。

我们以广州新兴有限公司为例。作为板栗，体验了一些真实的企业在纳税筹划中的一些切入点，以期向读者展示。

1、企业融资。在市场经济环境下，企业可以从金融机构借贷、发行债券或股票、自积累、内部员工募集资金、关联方借款、融资租赁等一系列渠道，以不同方式筹集所需资金。他们将带来不同的预期收益和不同的税收负担。其中，债务融资的成本和利息可以在所得税前扣除，股权融资只能扣除融资成本，股息只能在税后利润中分配。

2. 企业投资。企业投资主要目的是为了维持企业的生存和发展，提升企业的资产价值，增强综合竞争力。企业可以充分考虑投资所建立的组织形式、投资行业、注册地点、投资国家、资源环境、投资规模、投资方式、投资时间点、子公司和分公司的优劣势等。企业可以利用各种税收优惠政策进行税收筹划，仔细评估和选择投资领域和产业。

三。企业管理。实体企业的管理包括采购、生产、库存、销售、收款等环节。经理们可以围绕具体的税收进行计划。进入点有：供应商、采购规模、采购时间、销售方式、结算方式、销售地点、成本结转、长期股权投资、投资性房地产等，以最大化货币的时间价值。

在企业管理中，涉及到存货估价、固定资产折旧、无形资产营销、收益确认等极其重要和隐蔽的会计政策和主观估计，企业往往选择有利于自己的会计政策。而且，随着我国企业会计准则的不断完善和国际化，税收筹划空间直接扩大，实际案例也越来越多。

4。收入分配。根据法律规定，企业经营所产生的收入将按不同的顺序合理分配给股东、债权人、经营者和职工。这里有许多可以切入的税收计划，如工资和薪金的七级超额累进税率、工资和基金的划分、津贴和保险费的税前扣除、分项支付劳动报酬、行使股票期权的时机等。个人分红派息少、累计派息多、企业分红资本公积转增资本、股利分配方式的选择、捐赠及扣税等。

5.业务重组企业重组是现代企业面临的巨大机遇和挑战。它是指法律或经济结构在日常经济活动之外发生重大变化的交易，包括资产处置、股权收购、企业兼并或分立、债务重组等。需要把重点放在资源的整合和未来开发以及相关的税收安排上。在对企业重组进行税收筹划时，管理者可以从目标结构、重组模式、资产税基、支付方式、资产转移、非货币性贡献、税收动机等方面入手。

6。关联方交易。随着企业集团化和企业国际化的发展，关联方交易数量大幅增加。在一定程度上，这不仅发挥了规模经济效益，促进了效益的最大化，而且产生了转移定价来转移利润，从而达到避税的目的。针对关联交易的税收筹划，重点是关联方的界定、交易的范围、转让定价和定价调整方法。例如：可比不受控制的价格法、转售价格法、成本加入法、交易净利法、利润分割法等。企业要努力向税务机关证明定价的真实性和合理性。

7。近年来，中国企业通过国际并购和直接投资，在国外设立了子公司，扩大了国际业务。这涉及投资形式的选择、融资安排、税收待遇、法律管辖权和资本回收。利润分配、外汇管制等国内外政策。从税收的角度看，管理者应根据境外投资的商业目的，将集团最重要的增值功能集中在主营企业上，并将子公司的部分利润合理地转移给主营企业（企业应在低税或无税的管辖区设立）。邓恩）

结论：以上仅是实体企业税收筹划的基础知识。这很容易知道，也很难做。读者可以结合各自作品的特点，在实践中加以运用。随着经济一体化的发展，实体企业的税收筹划越来越注重整体、专业和长远考虑，这就要求企业管理和财务人员不断提高专业水平和战略眼光，从整体利益出发。税收筹划方案的全面设计。如果企业拥有优秀的税务筹划专业人才，将有助于树立于增强税务法律理念，提升企业财务管理水平，塑造企业良好形象，从而增强企业的竞争力。

最后强调二点：

主要内容如下：(1)税收筹划不仅是企业财务人员的责任，也是所有管理者的共同责任。财务人员应参与各种业务活动，从财税、会计学的角度提供专业意见，不限于传统的“记事室先生”；在日常经营管理中，企业法律工作者应积极提供法律咨询，丰富和完善各种合同条款，共同防范商业风险、税收风险和法律风险。

（二）企业在制定税收筹划时，不应局限于短期财务指标，避免陷入操纵利润和税务稽查的泥潭。企业经营者应根据自身的经营状况和行业周期，设计税收筹划方案，以达到良好的节税效果。