崇明个人独资企业雇用家人的税收筹划
发布日期：2019-10-21浏览次数：
在崇明个人独资企业进行日常经营的时候, 普遍出现经营者的家人在其中工作, 却未支付任何报酬的情况。这个环节存在极大的税收筹划空间, 而大多崇明个人独资企业并没有筹划节税的意识。若崇明个人独资企业通过和家人建立雇佣关系, 并且实施一系列的筹划措施, 就能减轻崇明个人独资企业的税负。与此同时, 也能为家人带来福利。
1 崇明个人独资企业税务筹划概述
崇明个人独资企业是指公民在法律允许的范围内, 依法经核准登记, 从事工商经营的家庭或户。目前, 如何合法节税应该是值得崇明个人独资企业深思的问题。崇明个人独资企业可合理利用雇用家人的工资支出、保险支出、职工福利费支出以及其他税法允许扣除的费用支出进行合法税收筹划, 达到节税的目的。
2 崇明个人独资企业税务筹划相关税收法律法规
2.1 崇明个人独资企业个税的征收方法
崇明个人独资企业应纳税额= (收入总额-成本费用以及损失-准予扣除的税金) ×适用税率-速算扣除数
2.2 准予税前扣除的项目
(1) 崇明个人独资企业实际支付给从业人员合理的工资薪金支出, 准予扣除。
(2) 崇明个人独资企业为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费, 分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;崇明个人独资企业按照规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的五险一金, 准予据实扣除。
(3) 崇明个人独资企业实际发生的职工福利费支出在工资薪金总额的14%的标准内可据实扣除。
3 崇明个人独资企业税务筹划筹划方法
在我国现行的税法中, 没有明确的法律条款规定崇明个人独资企业不能雇用自己的家人, 给自己的家人发放工资, 所以基于税法, 崇明个人独资企业可以进行合法的筹划, 若崇明个人独资企业能聘用自己的家人作为员工, 这部分的工资支出就可以在税前扣除。这样一来, 崇明个人独资企业就能够有效地减小税基, 降低税负。
崇明个人独资企业可为员工建立一定的福利制度, 一方面, 崇明个人独资企业可为具有员工身份的家人 (业主除外) 购买五险一金及补充保险, 根据税法规定, 为从业人员购买的五险一金可全额扣除, 补充保险在不超过限额的标准内扣除。在为家人购买基本保险的基础上, 为其购买不超过从业人员工资总额5%的补充保险, 就可通过这一途径极大限度的增大成本费用的列支。另一方面, 当员工发生了与经营相关的交通费, 或者出现生病住院发生了相关的伙食费时, 崇明个人独资企业可为他们报销一定的费用。将这一部分支出作为职工福利费进行扣除。在这个过程中需要注意的是, 崇明个人独资企业应尽量避免把经营费用和个人、家庭的费用混合在一起, 如果出现混淆的情况, 只能按照其总额的40%扣除, 可能会增加纳税负担。
4 崇明个人独资企业税务筹划案例分析
崇明个人独资企业张老板经营一家咖啡厅, 由于经营得当, 咖啡厅在20X9年咖啡厅营运状况良好, 共获得税前经营收入360000元。张老板的远方表弟李某没有稳定工作, 所以平时在咖啡厅帮忙。张老板十分信任李某, 李某在帮张老板进货时发生交通费共计1000元, 期间李某因为生病住院, 发生的伙食费共计500元, 最后张老板以私人的名义为李某报销了这两笔开支。
方案一:若张老板不与李某建立雇佣关系, 张老板私人为李某报销的费用是用于家庭的开支, 与经营不相关, 不得税前扣除。
应缴纳个税= (360000-60000) ×20%-10500=49500 (元)
方案二:若张老板雇用李某, 则李某的工资可以在税前据实扣除。且报销的伙食费和交通费用就不再是用于家庭的支出, 而是计入职工福利费按规定扣除。假设张老板每月支付李某工资2000元, 为其购买基本保险共计800元。
职工福利费扣除限额为2000×12×14%=3360 (元)
1000+500=1500 (元) <3360 (元) , 可据实扣除。
应缴纳个税= (360000-60000-2000×12-1500-800) ×20%-10500=44240 (元)
方案三:若同时雇用两个家人, 其他条件与方案二相同。
应缴纳个税 (360000-60000-2000×12×2-1500×2-800×2) ×20%-10500=38980 (元)
与方案一相比, 方案二节税5260元, 方案三节税10520元, 通过对比可以明显看出, 雇用家人的人数会影响节税的力度, 相比之下, 方案三是最优的选择, 也充分体现了筹划的优势和重要性。
5 崇明个人独资企业税务筹划结论
崇明个人独资企业可以通过雇用家人发放工资, 福利费, 和交通补贴等途径, 增大成本费用减小税基的同时, 有时也可改变崇明个人独资企业适用的个税税率档次, 达到了双重效果的节税。崇明个人独资企业应加强对税收筹划的重视力度和对税法的学习, 做到诚信守法, 不能抱着侥幸的心理, 触犯法律的底线。在进行筹划时, 崇明个人独资企业一定要准确划分节税和逃税的界限, 以税法为基准, 在不违反法律法规的情况下, 制定筹划方案, 对比分析后选择较优的途径节税, 增大节税的效率。