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企业所得税合理避税及纳税筹划

发布日期:2019-10-21浏览次数:

在日常税收处理中,纳税人采用多种会计处理方法,减少纳税缴纳,企业所得税合理避税+避免偷税嫌疑。其方法因经营方式和结算方式不同而不同,会计处理方法也不同。现在,工作实践中发现的各种方法和技术都记录在本文中,仅供参考。

一、销售收入(销售税)

(01) 发出的货物并非按照“权责发生制”原则准时记录,而是在收到货物付款的基础上出售。

基础。它的性能是:当货物发出时,仓库管理员记账,会计不记账。

(02) 原材料转移和账目研磨不记录“其他业务收入”,而是“非营业收入”,或直接损耗“应付账款”,不包括“销售税”。

(03) 以“预付”的形式出售货物,在产品(商品)发行时迟转销售收入,长期记账,以及所得税高于销售税数额的结果。

(04) 制造大型设备的工业企业,长期不将质量保证转到销售收入上。

(05) 超价收入不计入销售收入,不计入销售项目增税。例如:收集和承诺违约损害赔偿,大多数企业收到违约损害赔偿,增加银行存款以降低财务成本。

(06)“三包收入”不包括销售收入。产品“三包”收入是指制造商除向指定的维修点支付费用外,还按一定比例支付商家的“三包”(包括配件),保修点和商家不收取收入。很大一部分附件被记录为“保管货物”。

(07) 报废,保证金收入未入账。主要工业企业金属边材、铁肖、青铜边、铝边、次品、旧包装、液体等。这些收入大部分是现金收入,是自营职业的收购。纳税人将该收入存入私人账户,少数人将其应用于雇员福利,例如食堂补贴,这些补贴很少用于支付管理费,主要用于食品、饮料和娱乐和礼品。

(08)退货。在市场经济条件下,营销模式是多变的。退货销售是厂商占领市场,补偿商家以低于市场价格经营产品的利益的有效手段。它也是新产品占领市场营销战略的组成部分。主要有两种形式:一是企业销售一定数量的制造商产品,并按时支付购货价格,制造商按一定比例返还现金;第二种是返回对象、产品或附件。商家收到这些现金和实物后,既不将现金入账,也不从价格收入中提取,也不将进项税额“划转”形成销项业务。

(09) 贴现收入。折扣是折扣和折扣,类似于回扣销售,但折扣发生时,销售实现,在发票上标记或反映在单独的红色票。根据税法的规定,发票上注明贴现金额的,应当按照实际收费额入账,除开具红票外,不得注销。在实践中,纳税人经常使用红票来减少收入。他们以现金的形式将减少的收入给予买方。买方没有记录额外的收入,这会导致少缴税。

(10) 包装押金逾期(至少一年)不得转入销售收入。

(11)生产、经营和应税服务混合销售,纳税人应当选择有利于其记账、报税、纳税的方式。

(12)销售旧的固定资产,包括摩托车、汽车、游艇等需要缴纳消费税的,不符合免税规定,不按4%的税率缴纳增值税,直接计入营业外收入的。

(13)为调节本企业的收入及利润计划,人为调整收入,将已实现的收入延期记帐。

(14)收入不包括在销售之外。企业长期投资于原材料、产成品、产品(商品)礼品或销售样品,不计入销售收入,不征收销售税。

(15)母公司、多家子公司,涉及增值税发票、普通发票的部分业务均在母公司入账,其他子公司、子公司每年向母公司缴纳一定的管理费。

(16)对于小规模纳税人,为了符合一般纳税人的标准,在年检标准时,部分一般纳税人应当相互开具增值税专用发票,货物也将相互支付,即开具多张发票。企业之间不存在增值,这是造成部分企业税收负担低的原因之一。

(17)开具的增值税发票丢失,开具普通发票,不计收入。

二、进项税额方面

(18)商业企业应当按照工业企业的规定办理增值税登记认定,扣除的进项税款不得以缴费凭证为依据,而应以原材料入库收据为依据。

(19)在购买货品时,业界并无承兑银行,或使用发单代替记项单,并已申报信用证。(由1998年第25号第2条修订)企业未足额缴纳、自行核减或者虚开大额现金回单的。先加“现金”后,可以要求对方写一张现金回单,用现金坐扣。如果没有大量外部转移的证据,很难发现这些企业。

(20)以背书汇票作为预付帐户,利用现代技术变造多份付款凭证,骗取扣款。

(21)未扣除应课税服务(委托、水、电、运费)。

(22)在建工程的原材料使用、单位福利等非税项目,不得从进项税额中转出。

(23) 取得专用进项发票时,出票人与收票人不一致,票款、票在不同地方申报、扣除。

(24)商业企业不得将其账户报送税务机关批准,不得擅自缴纳税款。

(25)用预付款凭证(大额支票)复印多次,并多次作为支付凭证申报扣除。

(26) 运输发票开具不完整,车票和货物不符,或者取得虚假发票予以扣减的。

(27) 为了达到扣减的目的,没有运输业务,到运输管理处、货运中心、国税局等单位开具报关发票。

(28)铁路旅客发票(行李票)作为运输发票申报扣除。

(29) 最典型的例子是个别企业将装运垃圾的发票作为运输货物的发票予以申报和扣除。

(30) 输入发票丢失,输入税额仍被扣减。

三、应交税金方面

(31)代扣代缴税金长期挂账不缴。

(32)税务、增值税、所得税经审核评估,并辅以税务检查的,不得进行会计调整,不得转让进出境项目,不得调整增加的收入,做到征清不退。在某些情况下,退还的增值税被记入输入税。

(33)福利事业直接转让或者销售原材料的,没有生产能力、委托加工和现场销售,并根据自产产品申报骗取退税。

(34)福利企业不应取得增值税专用发票,但应将其视为退税,从而导致更高的税负和更多的退税。

(35) 福利企业利用白条骗取购买货物的高额退税。

四、企业所得税方面

(36) 中央和地方企业所得税划分模糊,纳税人仅为方便起见在地方税收中申请纳税登记。特别是2002年每50%的企业所得税实施以来,由于国家和地方税收信息的不共享,2002年新发行的纳税人并未全部上缴国家税务登记。

(37) 企业收取的合同费金额不予记录,长期投资和合营企业的损益不反映在账目中,并经常在往来账户中重复。

(38) 购买股票和债券所得的收益不按时计入投资回报。

(39)未经税务机关批准,擅自提取、缴纳管理费的。

(40) 大量的装修、装修费用和拟摊销的费用,未经税务机关批准,应当摊销。

(41)应付款多报,余额于年底移交主管当局。

(42)不缴公积金的,长期不缴。

(43) 购买土地作为固定资产用于扩张和折旧。

(44) 存货收益的固定资产和流动资产不受损益处理。

(45)白条支付水电费。

(46) 购买虚假发票账户。

(47) 个人所得税分录管理费应由个人承担-其他。

(48)主管机关将费用分摊到下级,下级只取得会计凭证和支付凭证,没有原始凭证的。

(49) 邮电业收取的邮费、电话费,未按照规定开具发票的,邮电业收取的邮费、电话费,不得按照规定开具发票,代收的期票应当发给加盖邮戳的客户。

(50) 偿还不属于自己单位的发票和税务证明。

(51)会计凭证比原始凭证得到更多的补偿。

(52) 购置固定资产计入成本,或者固定资产细目计入成本。

(53) 在建贷款的利息应记作行政或财务费用。

(54)未经税务机关批准,财产损失直接在税前扣除的。

(55) 流动资产的损失,经地税批准后,直接计入非营业费用,增值税部分不得从进项税额中划转。

(56) 补贴所得不计入应税收入,直接记入资本准备金或者盈余准备金。

(57)营业费用和广告费用的超支,应当计入其他科目,如手续费、差旅费、会议费、有害津贴等。

(58) 未经税务机关批准,税前应当征收三项新费用(新产品、新技术、新工艺的技术开发费)。

(59) 校办企业或者福利企业的证书不进行年检,申请免征、免征企业所得税。

(60)税务稽查收入属于时变部分,只缴纳税款,不调整会计科目,造成税收明显、经济不景气。

掌握税务技巧,你是一个省钱的人!下面的内容告诉你接下来的几个纳税技能,它的名字是:税收筹划,不计划不知道,一个计划被吓了一跳,原来的省钱的地方有那么多,让我们看看吧。

一、没有生意也申报

企业纳税申报是一项义务,无论企业是否有纳税义务。企业不纳税可能有多种原因,如企业处于筹备期;企业处于免税期;企业处于清算期;清算尚未完成;企业因经营不尽如人意而没有税收收入等。在这种情况下,企业可能不用纳税,但都要按时交税,没有应税报税单就是所谓的零报税。零声明是一个简单的过程。一个简单的手续,如果不处理,将受到税务机关的行政处罚。

二、看损耗是否正常

在企业生产过程中存在着各种损失,将部分的原材料流失,部分形成产品。在增值税中,输入的正常损失可以抵扣,输入的异常损失不能抵扣,转出。因此,正常亏损与非正常亏损的正常分割对于企业纳税至关重要。

某化工厂,由于天气炎热,原料挥发部分,库存造成损失。税务管理人员认为管理不善造成了不正常的损失。这也是一种委屈。热天气这是自然天气,属于正常损失范围,怎么能说是异常损失呢?不熟悉税收规则的人将再次付出代价。

三、各行各业有特例

税收法律法规有一般规定,也有特殊情况,各行业有特殊规定。如果你不了解自己行业的特殊规定,企业也会蒙受损失。

对于销售普通商品的税率是17%,销售基本农产品、二手商品都会有优惠税率,统一使用17%的税率会严重过高,本质上,本国产业的税收政策应该完全熟悉使用。如果你不明白,你会受苦的!

四、适用税率看产品

增值税第二条规定,图书销售实行13%的税率。只要企业是一般纳税人,销售图书的税率为13%。但其中一家公司,也是一家销售书籍的公司,是一位普通纳税人,被要求支付17%的费用。税务机关有什么依据?税务局解释说:公司印制的图书进口发票是17%,如果公司采用13%的税率,那将不会是13%的扣除17%?你是如何平衡税金的?

使用税率与产品相关,而不与导入相关。对于税务人员的解释,我们必须三思而后行,否则在听证和纳税时会感到困惑。

五、巧妙应对房产税

任何收取租金的人士都知道,物业税的12%较重,而收取租金、缴付增值税和附加税,以及征收12%的地产税,都会令老板的收入减少。此时,你可以想一想,你是否可以分解租金,物业税对租赁房产税,最大限度地分解契约,即租金、空间租金、设备租赁费等分开再与客户签订合同,只有对房地产缴纳租金税,这样才能达到节税的目的。

六、吃饭不全是业务招待费

中国是一个美食家的天堂,我们喜欢通过晚餐交流,触摸杯子,事情就会做好。

税收限制了接待顾客的成本,因此税务当局经常把宴会等同于接待客人。在公司内部,晚餐有各种各样的理由。年末,员工聚会;会议、各部门聚会;新员工,欢迎餐;员工离岗,告别餐。这些与接待客户根本没有关系,所以,餐费不一定都是用于接待客户。

因此,公司内部的各类餐饮都应记录并分类为不同的费用项目,而不是一看到餐费就作为招待费,影响公司的纳税情况。目前的就餐情况可分为:接待费、会议费、培训费、加班费、福利费、工会费等,在划分这些科目时,要有充分的依据予以支持。计入不同科目的支出后,相应部分可在税前全额扣除。

七、做善事也有讲究

企业对外承担的是一种社会责任。当他们遇到天灾人祸时,作为一个负责任的企业家,他们会热心公益事业,捐钱捐物,冒着爱的风险。

做好事也是为了纳税。企业对外捐赠的金额和种类可能与销售和增值税的缴纳有关。因此,在捐赠时,应考虑到捐赠背后的税负。第一,捐赠应当合理入账,也要符合税收条件,包括通过国家税务机关批准的单位和渠道捐赠。例如:政府机关、民政部门、慈善机构,除需要有符合税法规定的捐款专用收据外。如果不符合条件,捐赠便不能输入成本费,结果便要缴交35%的所得税,这件好事做得太多了。

八、合同作废也纳税

一些商界领袖喜欢签订合同,但也喜欢改变。签订合同时,即使合同被取消,也应缴纳印花税。该公司本月签署了一份合同,并在申报时缴纳了印花税。领导取消了合同,没有签署合同。印花税已缴付,不能退还。因此,合同的取消导致了税款的缴纳。

另一个是变更合同。如果合同金额增加,将支付印花税。如果合同金额减少,印花税将不予退还。

因此,如果暂时无法确定合同的数额,则应先签订数额未定的合同,然后在数额确定后再加上,以避免多付税款。