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企业所得税合理避税案例比较

发布日期:2019-10-21浏览次数:

区分“企业所得税合理避税”与“逃税”:需要说明的是,合理避税不是偷税,而是在法律范围内减轻税收压力,并因税收知识的盲点而规避。结果,企业缴纳了更多的税,或者被税务局罚款。因此,企业有必要了解合理避税的基本知识。


1、基于政策的一般避税方法

注:以下税率适用于最新的国家政策!

  目前对小微企业的优惠政策如下:

    (1)  每月发票金额不得超过3万元,免征增值税和附加税(适用于增值税普通发票)。

  (2)每月发票金额不超过10万元,免收教育费和地方教育费附加(适用于增值税普通发票)。

    (3)  2015年1月1日至2017年12月31日,年度应纳税所得额低于三十万元(含三十万元)的小型微利企业,按百分之五十的税率列入应纳税所得额,按百分之二十的税率缴纳企业所得税。

例如:在一个小型微型企业的实际经营中,如果在这个月的下半年已经开了近3万张发票,而且一定数额的收入很快就会到达,尽量不要确认当月的收入,从而减少增值税的支付。


2、国家对高新技术企业的优惠政策如下:

(1) 企业的研发费用可以按企业所得税的175%在税前扣除。

(2) 申请成为“高新技术企业”,可以少缴企业所得税10%,按利润的15%缴纳。(非高新技术企业需缴纳25%的企业所得税)


让我们举出一个例子,看看这两项条文可以为高科技企业减轻多少税务负担。

如果一个高科技企业的净利润是200万,研发成本是100万.

根据优惠政策,企业研发费用可按企业所得税的175%税前扣除。企业可扣除175万元。其余25万元按15%的税率征税,即高新技术企业应缴纳的所得税为37.5万元。

对于非高科技企业,由于税务局的筛选条件比较严格,很难申请税前研发费用减免。即使申请成功,减价后的利润也应按25%征税。征收企业所得税12.5万元。因此,建议符合条件的企业尽快申请高新技术企业,轻松享受政策效益。

因此,建议符合条件的企业尽快申请高新技术企业。


3、年终奖缴税的优惠政策如下:

年终奖金的准确名称是“全年一次性奖金”。年终奖金的税收计算方法是一种比较有利的算法,它是唯一可以除以12来计算全年适当税率的税收优惠。

年终奖金是对过去一年雇员业绩的认可.“年终双薪制”是年终奖金分配最常见的形式之一。大多数企业,特别是外国企业,一般都采用这种方法。

为了用好“全年一次性奖金”的税收优惠政策,减轻税负,企业还需要注意以下事项:

(1) 纳税人全年领取一次奖金,并按一个月的工资收入缴纳税款。在一个纳税年度内,每个纳税人只能使用一次。

(2) 纳税人全年领取半年奖励、季度奖励、加班奖励、高级奖励、考勤奖励等非一次性奖金的各类奖金,应当与月工资收入合并,按照税法规定缴纳个人所得税。

(3) 由于个人所得税的法定主体是个人,企业为职工缴纳的个人所得税不能在税前扣除。年度汇款结清后,企业应当进行税收调整,增加应纳税所得额。


企业容易忽视并导致过度征税的四种情况

注:以下税率适用于最新的国家政策!

1、没有业务需要宣布为零。

根据有关法律、法规的规定,营业执照经批准后,企业必须每月向税务局申报营业情况。究竟有没有钱,有没有生意,每个月都要根据账目的运作,然后根据账簿,向税务局申报税项。现在小型企业每季门票成交量不到9万元,可以零申报.零申报相对简单,否则企业将面临2000元的罚款。

应当注意的是,如果是长期的零申报,可以纳入税务机关重点监测的范围,出现虚假情况的,由税务机关依法查处。

2、增值税税率仅与行业相关,而非进口税率

例如,增值税第二条规定,图书销售的税率为11%。也就是说,只要企业是一般纳税人,图书销售的税率就是11%。

因此,问题是,如果一间出售书籍的公司也符合一般纳税人的要求,但印刷书籍的进口发票是17%,它在纳税时能否继续采用11%的税率?(即纳税时,按11%的税率扣除17%)。

答案是肯定的,该公司仍然适用11%的税率,因为该行业的性质决定了增值税税率,而不论输入税率是多少。

3、合同作废也要记得纳税

在日常经营过程中,企业必须与外界签订合同。如果中间发生事故,双方解除合同,也有必要履行缴纳印花税的义务。

《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定,应纳税凭证应当在书写或者承兑时加盖印花。由此可以看出,企业是否要缴纳印花税,应当看合同的签订与否。也就是说,只要双方签订了一份应税合同,那么合同就应该在印花税申报后签订,而在合同解除后,合同的履行是否与履行无关。

4、不拿发票就要多缴税

税务机关实行“票控”。企业的各项支出应当有法律依据,否则不能在纳税前支付。取得合法的凭证(发票)已成为企业节税的重要途径。

但是,有些人认为,当另一方以优惠待遇的名义诱使企业不开具发票时,有些企业会同意这实际上是一种损失,例如:

公司购买办公用品1000元,不开发票只支付900元,开发票只支付1000元。从表面上看,这似乎不能为企业节省100元。

但现实是,如果多交100元,企业所得税就可以少交330元;少交100元,企业所得税就得多交330元。是否接受发票之间的差额,一目了然。所以,业务人员一定要记住:不拿发票就要交更多的税。

企业家不能知道的五种节税技巧

注:以下税率适用于最新的国家政策!

1、以技术权益的形式将个人专利投入公司。

企业的所有者或者雇员拥有专利并提供给公司使用的,公司可以合理估价个人专利,以有价证券的形式参与公司的使用,并签订正式合同。这样,专利就会成为公司的无形资产,会计人员可以采用合理的摊销方法,包括成本在内,从而降低利润,达到减税的目的。

2、合理提高职工福利,包括成本和摊销利润

在生产经营过程中,中小企业所有者可以在不超过应税工资的范围内,适当提高职工工资,例如为职工申请医疗保险。设立职工基金(如养老基金、失业保险基金、教育基金等),增加企业财产保险、交通保险等。通过这种方式,不仅可以调动员工的积极性,而且可以把这些成本包括在企业的成本中,从而摊销企业利润,减少税收负担。

3、混合销售应当依法签订,分别纳税。

如果一项销售行为既涉及服务,又涉及商品,那么它就是一种混合销售。这里有两个要素:一个必须是相同的销售行为,另一个必须涉及服务和货物,两者都是必不可少的。还有一些税务规划要点需要注意。

例如,对于制造设备和提供安装服务的企业,它必须要做到低材料价格和高安装服务价格。将对材料征收的17%增值税转变为对建筑服务销售征收11%的增值税,从而减轻增值税负担并增加税后收入。

然而,对于买家来说,他们更有可能获得更多的进口扣减,以此来提高他们的债权,这意味着他们将被以17%的税率征税。因此,如何开具发票是双方博弈的过程。会计人员应认识到这一点,避免在税务交易中被对方计划,这将导致他们自己支付更多的税款。最明智的做法是依法签字,分开征税,公平合理。

4、发票遗失,及时补救,仍在偿还和记录

我国实行发票税控,涉及税收收入。如果发票丢了,就不可能再开一张了。但是,如果没有发票,您就不能报销公司的费用。我该怎么办?

没有必要对丢失的发票感到恐慌。你可以采取两个步骤来补救这些问题:

第一,从外单位取得的原始凭证遗失的,应当取得原发证单位加盖公章的凭证,并注明原始凭证的数量、金额和内容。经会计机构负责人、主管会计人员和单位负责人批准后,方可作为原始凭证。

第二类:确不能取得证明的,如火车、轮船、机票等凭证,当事人应当写明细节,经会计机关负责人、会计部门负责人和单位领导批准后,作为原始凭证。

5、公司的成本和费用不应与股东的个人消费混为一谈,因此应将其划分清晰。

例如,一些公司投资购买房屋和汽车,但将债权人记为股东而不是支付资金的单位,并且资金不在账簿上显示股东的应收账款或其他应收款。这说得通吗?

首先,这是公司费用和股东的“成本成本”中的个人支出混合的例子。根据《个人所得税法》和国家税务总局的有关规定,上述项目视同股东从公司支付的股息,必须代股东代扣代缴个人所得税。相关费用不计入公司成本费用,股东的应收账款或其他应收款应当在账册上列示,增加公司的税收负担。