税务筹划之个人所得税筹划_上海优税云
欢迎访问中企宏铭,一家专注提供个人独资企业税收洼地园区招商、信息发布、财税咨询等一站式服务平台企业,提供全新的一站式税务筹划服务。
当前位置:主页 > 财税资讯 > 节税专题 >

税务筹划之个人所得税筹划

发布日期:2019-10-21浏览次数:

我们强调了为什么职工持股会产生高达45%的税收负担,以及我们有哪些税务筹划工具来避免股权激励的折扣;对于国内上市公司来说,如何减少股票支付成本对净利润的影响。

讨论分成三个部分:

在第一部分中,我们分享了股权激励的基本税收规则。我们将简要分析产生45%最高税收负担的原因和时间。

第二部分是关于海外股权激励(VIE)的一些税收筹划方面的考虑,从税收和跨境资本流动的角度,与大家分享我们正在讨论的想法。

第三部分是我国上市公司股权激励的规划结构,并对股权激励财务成本的计算方法进行了探讨。

股权激励的基本征税规则

至于股权激励的税收规定,则简单地分为两个部分。一是在无限制取得股份前,所有收益按最高税率45%的工资收入扣除。另一种是,当股份被收购时,这种产权被获得,然后出售,根据20%的资本收益扣税。

以股票期权为例,以行使时间为分界线,按工资、工资扣除股票在行使前的收益,并根据资本利得扣除行使后的收益。如果一些特殊的资本交易仍然在股票期权的状态下进行,例如股票期权的现金收购,那么所有收益可以以45%的最高税率征税。

至于限制性股票,它没有选择性的行使环节,而是有解除禁令的环节,一旦解除,就会产生工资税,最高可达45%。

以下两个表格总结了这两类案件的税务筹划规则。

这是一个要点。这两个表都提到了“如何计算收购股份时的工资和工资收入”。它通常是基于股票或股票在收购时的市场价格,减去实际支付的成本。

对于股票期权,通常有一个或更高或更低的行使价格;对于限制性股票或限制性股票单位,这往往是一个象征性的价格。减去这个价格后,中间的差额就是工资收入,可能要缴纳高达45%的税率。

如果这是一家非上市公司,如何计量公允价值?

这是一个特别重要的税务筹划点。根据现行的税收法律法规,对于非上市公司来说,所谓的公允价值应首先以解除禁令时公司的净资产价格来衡量。它的假设是,非上市公司没有活跃的市场,只能利用自己的财务数据来确定其公允价值。

稍后,我将与大家分享非上市公司的税务筹划理念。

海外结构性股权激励的税务筹划思考

在此之前,让我们先了解一下目前国内外税收监管的变化,这也提醒我们在实施股权激励的过程中存在的一些税收遵从问题。

首先,我们这里的许多朋友都是红筹股公司,他们未来的许多收入来自海外。根据现行国际税务信息交换规则,向中国税务机关报告境外资本收益或劳动收益,报告范围将越来越广。

最近,我们越来越多地被问及“如何更好地规划我们的海外收入,假设未来的海外所得税正在变得更加规范”。

在这方面,我们判断未来将对海外红筹股公司的收入以及海外红筹股公司员工的资本收入征税,这是一个重要的趋势。

下一步是看看如何申报,这谈到了中国目前正在进行的国内税制改革。

改革的第一部分是把所有劳动所得集中起来,并以综合税率征收。

二是要求个人进行年度申报,也就是说,我需要把国内外的年度收入汇总起来,进行全面申报,才能享受到一些费用扣除的好处。这是最近税制改革的一些变化。

在这两种变化下,国外加强了信息交流,个人所得税申报制度改革也在国内进行。这样,纳税申报和纳税筹划都成为未来税收遵从和合理纳税筹划的重要考虑因素。

刚才我们谈了境外上市公司股权激励税收筹划的基本路径。当我获得这部分股份时,我会采用45%的最高税率,当我将来出售股份时,我会采用20%的资本收益税率。

如果我能在整个公司的价值都很低的时候拿到股份,那么我的个人所得税就会减少。当然,这一过程可能面临各种各样的问题,因为股权激励是一项全面的计划,而不仅仅是与税收相关的计划。

早期的股份收购,一方面会产生大量的法律登记问题,另一方面也会涉及到人力资源的影响。这方面的影响可参考此前两位嘉宾的讲解。

如何通过有效的股权激励实现公平、价值和参与感

国内外企业实行股权激励时,应避免哪些上市公司?

应该强调的是,市场上有一些典型的安排,创始人可以利用英属维尔京群岛的公司来持有开曼群岛的股份,但这实际上是鼓励雇员代表他们持有股份。

这种安排有许多法律上的优势,但我们最近遇到了一个案例,在这个案例中,公司通过了这样的方案,在开曼群岛持有股份,目前正被一家大型科技公司收购。在收购过程中,大型科技公司为这部分股份提供了2000万美元的价格,但为这笔钱支付的实际金额是根据员工的实际表现为基础的。他们是否愿意用收购方取代他们的激励措施,以及他们正在投资的公司的服务年限等一系列条件。

这里有一个矛盾。员工或股权激励持股平台实际支付2000万元还是1500万元?

上一家英属维尔京群岛公司转让了开曼公司的主体,这是中国预扣所得税的10%,因为税务局会认为这是英属维尔京群岛实际转让的一家中国大陆公司。同时,当这个人盈利时,他没有股份可以出售,所以他必须以高达45%的税率支付工资和薪金税。

所以得出了一个非常不幸的结论,相当于10%的企业所得税加上45%的个人所得税。为了避免这种可能的进退两难,我们通常会提醒客户使用一种相对简单的结构来做开曼公司级的股权激励。

如何计算我国上市公司股权激励的财务成本?

我国股权激励的安排与其他国家有很大的不同。对于境外上市企业,资本市场对股份支付问题不太重视,对200人的监管不加限制。因此,我国股权激励的安排以及股权激励的形式可以自由设定,但在我国却有所不同。

国内最麻烦的问题之一是,这项工作的价格不能定得太低。如果有巨额的股权支付费用,它很可能会吞噬利润。

其次,除了第17号通知没有界定的创新型企业外,目前还不允许存在交叉上市的股权激励计划。上市前制定的股权激励计划必须在上市前确认,上市后不得拖延。

有不到200人,平台也是渗透的。这对科技企业和税收都是一个巨大的挑战。目前,规则还很不明确。目前,国内上市公司股权激励仍普遍采用股份制平台进行规划。

至于我们推荐在哪里设立股权平台,您也可以在市场上看到各种不同的声音,有多种地方会为股权平台的建立提供一些税务筹划优惠政策。

在这方面,我们建议平台应位于公司总部附近,经济发达,因为你必须处理很多合作伙伴注册,改变和取消这些程序。如果地方政府效率更高,这些问题的解决可能比较方便。

二是股权平台的税收影响。第一个问题是,如果我设立一个股权平台,会否不征收高达45%的个人税?

理论上,不是。无论我们使用什么平台来购买上市公司的廉价股票(而廉价股票之所以便宜的原因是员工的职位和工作可能有附加的业绩条件)。我认为,这种会计和法律上的安排,将被视为股权激励安排,以及税务事项。你必须跟着。假设你确实从员工那里获得了一些收入,虽然这是从持股平台上获得的间接收益,但它应该是一种高达45%的税收义务。

第二,由于我缴纳了45%的个人所得税,所以我从工资和薪金中获得了收入。假设我支付一美元,按照两元人民币的公允价值,购买计划上市公司的廉价股票。合伙企业在未来转让拟上市公司股权时,或者在上市后转让股权时,计税基础能否改为两元?问题是你需要与当地税务局进行具体的沟通。

第三,既然我们已缴付了45%的个人税,而产生了相应股份的收入,那麽,我们是否可以为该公司扣除应缴的企业所得税,将其视为一项成本费用。为了减少公司税?这也是我们需要与被投资企业主管税务局沟通的问题。

从财务的角度来看,海外企业在股票市场上市,股票的缴费问题并不严重,而国内企业上市,股票的缴费实际上是关系到企业能否实现盈利达标的问题。这是关键问题。

如何计算这笔费用,我作为税务顾问代表您简单分享。

通常来说,我们支付这部分股份,现在股权激励安排是基于股权。会计人员需要把这一份额换成他人的工作。我在一家公司工作。这家公司给我股票。我将成为公司的股东。我什么时候开始计算这个成本?正是当企业与我签订这样一份合同时,它才开始对股份的成本进行核算。收费什么时候停止?

当我真的获得了这部分股份,或者当我不再受任何资格限制时,我就不再计算这笔费用了。也就是说,对于选择权,它是从授权日开始计算的,然后计算到提出期结束时为止。当股东成为股东时,会计原则并不重要。

还有一个问题。虽然计量方法应该以企业股份的公允价值减去我应该支付的成本为基础,但企业的公允价值每年都在变化,如果我们公司的价值增长得很快,那就会导致每年重新计算我的股份成本。

因此,我们需要考虑如何减少股票支付所产生的一些费用,尤其是在初创企业与员工签订协议的时候,但这一股权激励项目的正式建立相对较晚。早在IPO前几个月,股权激励机制就已经得到了很好的实施。

在这种情况下,税务筹划从会计的角度来看,由于没有相应的一套协议,我们很难继续记录股份支付费用。不过,如果提早决定股权激励的安排,让雇员尽快进入应享权利及行使权利的期限,使我们能在较早的阶段,通常记录为股份所支付的开支,是有好处的。

总之,公允价值减去所支付的成本是股权激励的会计成本,公允价值每年都在变化,每年的费用数额都在变化。公允价值越高,成本越高。如果您想要减少此费用的大小,则公允价值越高,成本就越高,如果您想减少该费用的大小。也许我们会更早地实施这个股权激励计划,给你一个正式的计划,提前解除禁令,这对公司有利。