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个人独资企业个人所得税的相关规定

发布日期:2019-10-21浏览次数:

一、目前的政策规定

个人独资企业个人所得税和合伙企业投资者应当按照国家税务总局关于印发“个体工商户个人所得税办法(试行)”的通知(国家税务总局(1997)第43号),财政部国家税务总局关于印发“合资企业”合伙投资人个人所得税征收规定的通知(财税(2000)第91号),国家税务总局关于实施本条例的规定个人独资企业个人所得税征收问题研究(国税函(2001)84号)财政部国家税务总局关于调整个体工商户的通知,“关于有关问题的通知”的有关规定个人所得企业和合伙企业的个人所得税扣除标准上升(财税(2008)第65号)“应计算应付的个人所得税。纳税申报表并提交相关信息。


二、个人独资企业个人所得税税前扣除相关规定

  (1)独资企业,合伙企业购买低值消费品的成本原则上摊销,但购买单位的单位价值超过2000元的,应当在两个以下的范围内摊销。年份。

  (2)购买税控收款机的支出应在两年内分期扣除。

  (3)生产经营中发生的维修费用可以根据实际情况扣除。如果维修费用不平衡或金额较大,则应在两年内分期扣除。


三、个人独资企业个人所得税税前扣除资产损失的相关规定

独资企业或合伙企业在生产经营过程中发生的财产损失,经主管税务机关审查后,可以在当期扣除。资产是指企业为获取应纳税所得而拥有或控制的资产,包括现金,银行存款,应收账款,预付账款,存货,固定资产,在建工程,非货币性资产等货币性资产。作为生产性生物资产,以及债务和股权投资。


四、个人独资企业个人所得税合伙人变更的有关规定

合伙企业在纳税年度中间增加或减少合伙人数的,应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内向税务机关申请办理税务变更登记。与相关证书,并向主管税务机关提交新的合作伙伴关系。协议。

五、个人独资企业个人所得税投资者应对残疾人,老年人和烈士的责任

如果独资企业或合伙企业的投资者有残疾,孤儿或强关系,个人独资企业或合伙企业可以扣除一定数量的营业收入后,对生产经营收入征税。每月营业收入。由当地税务机关批准。扣除营业额按照现行个人所得税法每月2000元的扣除标准进行。如果国家在减税期间调整月所得税减免标准,则应相应调整。减少期为2009年1月1日至2011年12月31日。

六、个人独资企业个人所得税有关清算的相关规定

  (1)独资企业和合伙企业的投资者在取消工商登记前,应当向税务机关办理相关税务事宜。企业清算收入应当作为年度生产经营收入,个人所得税和企业所得税分别由自然人和法人投资者支付。

  (2)清算收入是指扣除上年度保留的全部清算费用,损失,负债和利润,超过已支付资本的比例,扣除上年度所有资产或资产的公允价值。

  (3)适用税率。自然投资者的清算收入按照“个体工商户生产经营收入”和五级超额累进税率5%-35%计算。其中,如果自然人投资者是合伙企业的有限合伙人,则根据“财产转让收入”项目,按20%的税率征收个人所得税。

  (4)个人独资企业,合伙企业的个人投资者应当在清算时提交独资企业和合伙企业信息交换所的个人所得税申报表(见附件六),清算报告和有关财务报表。

  (5)地方税务局应当加强对个人独资企业和合伙企业清算所得税的管理,在清算科设立所得税征收管理登记处,并按规定进行取消检查。

七、个人独资企业个人所得税结算和支付相关规定

  (1)独资企业和合伙企业投资者应缴纳的个人所得税,应当每年提前支付,投资者应在每月结束后7日内预付,并在结束后3个月内汇出。年。 。如果实行支票帐户催收方法,则必须在年底之后支付;如果收集方法获得批准,则不会在年底后汇出。

  (2)采用审计采购方式的,投资者应当在年终后30日内向当地主管税务机关提交年度所得税表,如个人所得税申报表和资产负债表。个人独资企业和合伙企业投资者。本年度缴纳个人所得税的纳税申报表,损益表和税务证明。

  (3)投资者设立两个以上企业,申请年度纳税申报表的,属独资性质的,应当向独资企业提交个人所得税纳税申报表;有合伙企业的,应当提交合伙企业的投资。个人所得税申报表。同时,附上每个企业的年度会计报表和本年度支付的个人所得税收入。申报地点按照财税[2000]第91号和国税[2004]第81号的规定办理。