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个人独资企业核定征收是怎么纳税的?

发布日期:2019-10-21浏览次数:

个人独资企业是自然人投资,所有资产归投资者所有的企业。个人独资企业不需要缴纳企业所得税,但需要缴纳生产经营个人所得税。众所周知,个人独资企业核定征收是怎样纳税的?

一、个人独资企业缴纳税种及税率

第一、个人独资企业根据经营情况,征收增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加费、资源税、车辆购置税、印花税、房地产税、土地使用税。车船税、土地增值税、契税、个人所得税。

第二、个人独资企业不缴纳企业所得税,但缴纳个人所得税。税务机关征收个人独资企业个人所得税的办法有两种。一是审计征收适用于更完整的会计核算,每一纳税年度的总收入应从亏损后的成本、费用和余额中扣除。应纳税所得额,再根据个人所得税确定的税率表中相应的税率计算应纳税款;二是核定征收。根据国家税务总局关于发布“企业所得税审核征收办法”的规定,应纳税所得额按企业销售收入乘以应税所得率计算。具体征收办法由主管税务机关确定。

第三、只要企业有利润,无论采用何种征收方式,企业利润是否分配,都要缴纳个人所得税。根据个人所得税法规定的“个体工商户生产经营收入”的应税项目,实行5%~35%的五级累进税率,计算和征收个人所得税(月销售额低于3万元,增值税免征)。

三、个人独资企业所得税实行“批准征收”的条件

根据《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)》(2008年第30号)的有关规定。

第三条规定,有下列情形之一的,经审批后征收企业所得税:

(1)依法不得按照行政法规的规定设置帐簿;

      (2)依照法律、行政法规的规定设置帐户,不得设置帐簿;

(3)擅自销毁帐簿或者拒绝提供税务资料的;

(4)虽然建立了帐簿,但帐目混乱或费用信息不清,但收入凭证和费用证明不完整,难以核对;

      (5)未按照规定的期限申报,经税务机关责令限期申报而不申报的;

(6)申报的税基明显偏低,没有正当理由。

这些措施不适用于特定行业、特殊类型的纳税人和一定规模或以上的纳税人。前款规定的具体纳税义务人,由国家税务总局另行规定。

因此,当企业出现上述六种情况时,可以由税务机关确认实行企业所得税的“核定征收”,一般情况下,税务机关仍会要求企业进行审计征收。

四、经独资企业批准征收的所得税的计算

1. 一般的企业计算所得税方法:

应纳税所得额=总收入-允许扣除项目金额

应缴企业所得税=应纳税所得额x适用税率

2.没有健全的帐目,不能正确计算应纳税所得额的,应当通过核定应纳税所得税率缴纳税款:

应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=总收入X应纳税所得率或

应纳税收入=成本和费用支出/(1-应纳税所得率)x应纳税所得率

3.还有一种简便的带征方法:

应纳税所得额=总收入x税率