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所得税税务筹划之个人所得税税收筹划要点

发布日期:2019-10-21浏览次数:

 一、所得税税务筹划之纳税人的税收筹划

 

  居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换–通过改变居住时间

 

  通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担–迁出某一国,但又不在任何地方取得住所l通过人员的流动降低税收负担–在任何一个停留时间很短,避免成为纳税人–将财产或收入留在低税区,自己到高税负但费用低的地方去消费

 

  二、所得税税务筹划之企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择

 

  有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊

 

  从2000年1月1日起,我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税,比照个体工商户征收个人所得税

 

  三、所得税税务筹划之个人承包方式的选择

 

  有关计税规定:

 

  工商登记为个体工商户的,按个体工商户所得征收征收个人所得税

 

  工商登记仍为企业的,先征收企业所得税,再根据承包方式对分配所得征收个人所得税

 

  对经营成果不拥有所有权,仅按合同规定取得一定所得的,按工资、薪金所得征收个人所得税

 

  只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的,按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税

 

  对实际经营期不满1年的,个体工商户应将其换算成全年所得,确定税率;承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税

 

  例:张先生承包一企业,承包期间为2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日,企业固定资产折旧5000元,上交租赁费50000元,实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。–方案一:将原企业的工商登记改变为个体工商户–方案二:仍使用原企业的营业执照

 

  方案一:

 

  改变为工商户,其所得计算缴纳个人所得税。

 

  本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000(元)

 

  换算成全年的所得额:45000/10*12=54000(元)

 

  按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150(元)

 

  实际应纳税额=12150/12*10=10125(元)

 

  税后利润=53000-10125=42875(元)

 

  注:全年应税所得超过50000元的部分,税35%,速算扣除数为6750元

 

  方案二:

 

  仍使用原企业执照,则按规定在缴纳企业所得税后,还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税l按规定固定资产可以提取折旧,但租赁费不得在税前扣除–应纳税所得额=53000+50000-5000=98000(元)–应纳企业所得税=98000*27%=26460(元)–张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540(元)–应纳个人所得税=(21540-800*10)*20%-1250=1458(元)–实际税后利润=21540-1458=20082(元)

 

  将企业拆分

 

  由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率,可通过将企业拆分,缩小其应税所得的形式实现低税负。

 

  四、所得税税务筹划之个人所得税征税范围:

 

  工资、薪金所得

 

  个体工商户的生产、经营所得

 

  对企事业单位的承包经营、承租经营所得

 

  劳务报酬所得

 

  稿酬所得

 

  特许权使用费所得

 

  财产租赁所得

 

  财产转让所得

 

  利息、股息、红利所得

 

  偶然所得

 

  五、计税依据的法律规定

 

  费用减除标准

 

  附加减除费用适用的范围和标准

 

  每次收入的确定

 

  属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次

 

  同一作品连载取得收入的,以连载完成后取得的收入为一次

 

  个人通过民政部门等的公益性捐赠,30%以内的部门可以扣除

 

  六、税率的法律规定

 

  工资、薪金所得,适用5%-45%的超额累进税率

 

  个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率

 

  稿酬所得,20%,减征70%

 

  劳务报酬20%,并实行加成规定

 

  其它所得,税率为20%

 

  七、工资、薪金所得的税收筹划

 

  工资、薪金福利化

 

  企业提供住所

 

  提供假期旅游津贴

 

  提供福利设施

 

  纳税项目转换与选择的筹划

 

  劳务报酬转换成工资

 

  工资转换为劳务报酬

 

  八、劳务报酬所得节税筹划

 

  分项计算筹划法

 

  支付次数筹划法

 

  如董事费收入

 

  费用转移筹划法

 

  由对方提供一定的福利,报销一定的费用

 

  九、稿酬所得的筹划

 

  费用由出版社负担

 

  由对方提供尽可能多的设备或服务

 

  免征额最大化