个人独资企业税收政策三点分析

（一）计划方法

在普通工资和年度一次性奖金之间平衡支付税款，该方法利用个人所得税的超额累进税率的特点，在文件中也有一个漏洞，用于全年一次性奖金的快速计算和扣除。只要单位财务和人力资源人员有一点点的了解，就可以节省税收，易于理解。通常，工资与年度奖金不同，因此必须有一个最佳平衡点来实现最低的总体税收负担，而不是更多、更好或更少的部分，因此需要提前计划。在与员工签订合同时，说明该方法适用于所有类型的企业。当然，如果国家税务总局在未来一段时间内消除个人所得税文件中的漏洞，那就另当别论了。

（二）熟悉税法

实现少缴个税《个人所得税法》第2.6条：下列各项个人所得应纳个人所得税，其中第六项为“特许权使用费”。第三点五条：特许权使用费收入、利息、股息收入、财产租赁收入、财产转让收入、附带收入和其他收入，按比例税率为20%。百度百科全书对“版税”的解释是指为使用信息和服务等权利或无形财产而支付的任何款项。例如：由个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术等特许权所得的收入。非权利所有人在使用该权利之前，必须经所有者同意或支付一定费用，被视为违反行为，并承担法律责任。

综上所述，如果A公司与许某公司在2017年合同中约定许某的工资收入为100万元（平时60万元（5*12），年末40万元），许某的提成费为200万元，则许某应按以下方式缴纳全年个人所得税：工资所得税=[（5-0.35）*30%-0.2755]*12+（40*25%-0.1005）=23.34。增值税及附加=100/1.03*3%*（1+12%）=32.6万元特许权使用费税额=200/1.03*（1-20%）*20%=31.6万元以上，三者合计许某年应纳税额=23.33+3.26+31.06=57.65/300=19.2%，比上例低19.3%（38.5%-19.2%）。如果把总收入更多地定为特许权使用费，节税的效果就更明显了。

（三）企业所得税、增值税纳税申报、个人所得税审批等优惠税收政策，如企业所得税、增值税返还、个人所得税审批等，有较多或较少的优惠税收政策，如企业所得税、增值税纳税申报、个人所得税审批等。先看如下政策：重庆税收优惠政策：个人所得税通过个人独资企业或者合伙企业核定征收，15％的核定利润率（或1.5％或2％核定征收率）。因为核定征收，该个人独资企业不需要任何成本进项，所以在管理上并不需要花费时间。有人说如果我是广州这样的地方怎么办？也能享受重庆的政策吗？因为这是总部的经济投资，所以外国企业不受限制，也可以享受这一税收优惠政策。