核定征收之个人独资企业

定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规的规定，对个体工商户（或个人独资企业或合伙企业）在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。

核定征收按查账征收方法难以准确合理地认定纳税人应纳税额时，由税务机关根据生产经营情况核定应缴纳税款的一种征收方式。

一、所得税的两种征收方式（核定征收与查帐征收）的简易比较：

1、查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。

2、核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根

据多少，乘以相应税率。核定征收特别适合核算不健全的小型企业。

二、个人独资企业核定征收申请条件

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》

财税[2000]91号文件：

第七条　有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

(一) 企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

(二) 企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账的；

(三) 纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税

务机关责令限期申报,逾期仍不申报的.

三、个人独资企业最新个税法的政策支持

根据2018最新颁布的《中华人民共和国个人所得税法》中

1. 第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税： 

（一）工资、薪金所得； 

（二）劳务报酬所得； 

（三）稿酬所得； 

（四）特许权使用费所得； 

（五）经营所得； 

（六）利息、股息、红利所得； 

（七）财产租赁所得； 

（八）财产转让所得； 

（九）偶然所得。 

（1） 居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；

（2） 非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次

分项计算个人所得税。

（3） 纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

2. 第六条应纳税所得额的计算： 

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

3. 第三条个人所得税的税率： 

（二）经营所得，适用5%至35%的超额累进税率（税率表见下图）

2018年10月最新个税法中“经营所得”所适用的5级超额累进税率表：

(2) 个人独资企业所谓核定，其中一项即为核定应税所得率，目前多数税收洼地对虚拟注册的”现代服务业”应税所得率取值为10%

实行“核定应税所得率征收方式“，应纳所得税额的计算公式如下：

1、应纳税所得额=收入总额×应税所得率

2、应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率


彩蛋1：上海个人独资企业节税案例分析（核定利润率10%，之后按照五级累进速算表反推个税）

分析：通过计算得知B企业的综合税率为：30.07/500=6.01%，而A公司的税负则高达：134.56/500=26.91%，B企业相对于A公司节约税款为：134.56-30.07=104.49万元。
节税比例高达：104.49/134.56=77.65%



 

彩蛋二：江苏个体工商户核定征收（现代服务业个税核定0.7%，销售业个税核定0.4%）+节税案例

1. 以下为现代服务业核定（个税核定0.7%，综合税负3.88%）案例计算图表