个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收

个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收

个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得

——征税对象、税率和应纳税额的计算

1.纳税人

个人独资企业以投资者为纳税义务人

合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

2.税率

同个体工商户的五级超额累进税率

投资者兴办两个或两个以上企业的（包括参与兴办），年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，计算个税。

个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收

3.应纳税所得额的确定原则

（1）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

（2）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

（3）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

（4）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

（5）合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。

个人独资企业经营所得查账征收 VS 核定征收

4.应纳税款的计算

（1）查账征收方式下

①收入和扣除项目的确定

查账征收 VS 核定征收！（个独企业、合伙企业的生产、经营所得）

（2）核定征收方式下

核定范围：未设置账簿；账簿资料混乱；未按期申报，经税务机关责令后，仍不申报的。

所得额确定：

应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/（1-应税所得率） × 应税所得率