个人独资企业综合税率

一、所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收

1、查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。

2、核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率(根据行业不同) ， 得出的数就作为你的利润， 然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收特别适合核算不健全的小型企业。

二、个人独资企业核定征收申请条件

根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》财税[2000]91 号文件：

第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：

(一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;

(二)企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账的;

(三)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的.

三、 个人独资企业核定征收的综合税负分为：增值税（3%，小规模），增值税附加税（0.18%附加税减半征收），个人所得税（请详见下文）

个人独资企业核定征收的个人所得税：
1、个人所得税应纳税所得额=收入总额×应税所得率
2、个人所得税应纳所得税额=应纳税所得额×五级累进适用税率（按照额度相减速算扣除数）

(1) 经营所得个人所得税税率：适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率(税率表见下图)



 

(2) 个人独资企业所谓核定， 其中一项即为核定应税所得率， 目前多数税收洼地对虚拟注册的”现代服务业” 应税所得率取值为 10%

案例1：上海个人独资企业节税案例分析（核定利润率10%，之后按照五级累进速算表反推个税）

分析：通过计算得知B企业的综合税率为：30.07/500=6.01%，而A公司的税负则高达：134.56/500=26.91%，B企业相对于A公司节约税款为：134.56-30.07=104.49万元。
节税比例高达：104.49/134.56=77.65%


 

案例2：江苏个体工商户核定征收（现代服务业个税核定0.7%，销售业个税核定0.4%）+节税案例
1. 以下为现代服务业核定（个税核定0.7%，综合税负3.88%）案例计算图表