所得税税务筹划之个人所得税税收筹划要点

　一、所得税税务筹划之纳税人的税收筹划

　　居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换–通过改变居住时间

　　通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担–迁出某一国，但又不在任何地方取得住所l通过人员的流动降低税收负担–在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人–将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费

　　二、所得税税务筹划之企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企业的选择

　　有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊

　　从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停止征收企业所得税，比照个体工商户征收个人所得税

　　三、所得税税务筹划之个人承包方式的选择

　　有关计税规定：

　　工商登记为个体工商户的，按个体工商户所得征收征收个人所得税

　　工商登记仍为企业的，先征收企业所得税，再根据承包方式对分配所得征收个人所得税

　　对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人所得税

　　只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进税率的承包经营、承租经营所得征收个人所得税

　　对实际经营期不满1年的，个体工商户应将其换算成全年所得，确定税率；承包所得以其实际承包、承租经营的月数作为一个纳税年度计算纳税

　　例：张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2001年12月31日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交租赁费50000元，实现会计利润53000元（已扣除租赁费，未扣除折旧费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每月800元。–方案一：将原企业的工商登记改变为个体工商户–方案二：仍使用原企业的营业执照

　　方案一：

　　改变为工商户，其所得计算缴纳个人所得税。

　　本年度应纳税所得额=53000-800*10=45000（元）

　　换算成全年的所得额：45000/10*12=54000（元）

　　按全年所得计算的应纳税额=54000*35%-6750=12150（元）

　　实际应纳税额=12150/12*10=10125（元）

　　税后利润=53000-10125=42875（元）

　　注：全年应税所得超过50000元的部分，税35%，速算扣除数为6750元

　　方案二：

　　仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税l按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除–应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元）–应纳企业所得税=98000*27%=26460（元）–张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元）–应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元）–实际税后利润=21540-1458=20082（元）

　　将企业拆分

　　由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的形式实现低税负。

　　四、所得税税务筹划之个人所得税征税范围：

　　工资、薪金所得

　　个体工商户的生产、经营所得

　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得

　　劳务报酬所得

　　稿酬所得

　　特许权使用费所得

　　财产租赁所得

　　财产转让所得

　　利息、股息、红利所得

　　偶然所得

　　五、计税依据的法律规定

　　费用减除标准

　　附加减除费用适用的范围和标准

　　每次收入的确定

　　属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次

　　同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次

　　个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部门可以扣除

　　六、税率的法律规定

　　工资、薪金所得，适用5%-45%的超额累进税率

　　个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额累进税率

　　稿酬所得，20%，减征70%

　　劳务报酬20%，并实行加成规定

　　其它所得，税率为20%

　　七、工资、薪金所得的税收筹划

　　工资、薪金福利化

　　企业提供住所

　　提供假期旅游津贴

　　提供福利设施

　　纳税项目转换与选择的筹划

　　劳务报酬转换成工资

　　工资转换为劳务报酬

　　八、劳务报酬所得节税筹划

　　分项计算筹划法

　　支付次数筹划法

　　如董事费收入

　　费用转移筹划法

　　由对方提供一定的福利，报销一定的费用

　　九、稿酬所得的筹划

　　费用由出版社负担

　　由对方提供尽可能多的设备或服务

　　免征额最大化