增值税免税账务处理(免税的账务处理)

1.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。一般实操中主要指免增值税，一般免增值税的收入，会计分录分两种情况。

2.免税收入会计分录：不计提对应税金，直接全额计入收入。如果是一般纳税人企业发生免税，还应该考虑进行税额转出问题，对应的进项税额转入到成本。

3.有指定用途的减免或返还的流转税。附加税不用计提，关于小微企业免征增值税的会计处理规定小微企业在取得销售收入时。

4.商品从国内购进，不含税单价13元，不含税金额3900，税率为13%，税额507元，价税合计4407元，该商品退税率为5%。

5.借：应收账款等，贷：主营业务收入。为鼓励纳税人积极购买国债，纳税人购买国债所得利息收入，不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。

1.由于企业执行的准则不同，会计科目设置有差异，这就涉及到了两种情况：执行小企业会计准则的，减免税转入营业外收入；执行企业会计准则的。政策依据：财政部税务总局公告2020年第9号。这种情况往往发生于小规模企业出口销售货物，或者一般纳税人企业出口销售货物，不符合退税条件，而适用免税政策的。

2.规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。借：银行存款（应收账款、预收账款、库存现金）贷：主营业务收入如果是小规模企业免税，处理到这一步就算完成了。小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

3.为支持疫情防控和助力中小企业共渡难关，国家出台了一系列税收优惠政策。除此之外的减免或返还的流转税，应纳入应纳税所得额，计征企业所得税。

1.财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会［2013］24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。其可以享有增值税免征政策优惠。先正常计提税金，实际减免时计入营业外收入。

2.除此之外的补贴收入，应一律并入企业实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额，计征企业所得税。增值税免税免税，免税行为不需要计算增值税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年所得征收所得税;对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的所得，商品的征税率为13%，退税率为5%，留抵税额4000。

3.外贸企业出口退税（一般贸易）为便于大家理解，所有的案例数据都经过简化处理。转入其他收益。