企业财产损失税前扣除(企业所得税损失扣除)

1.上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。固定资产折旧以前年度纳税调整的鉴证。

2.在固定资产损失发生年度的汇算清缴中，应当把计提年度调增的计提并已做纳税调增的固定资产减值准备，作为可转回的时间性差异计入固定资产损失金额。在计算固定资产的财产损失金额时，应按固定资产账面净值，加上计提税前没有扣除的减值准备，作为应确认的财产损失金额。

3.计算企业无形资产确已形成财产净损失或者已发生永久或实质性损失，并扣除变价收入、可收回金额以及责任和保险赔款后的余额，确认无形资产损失税前扣除的具体金额。

4.对自行研究和开发的无形资产损失，应验证初始计价只包含注册费、律师费等取得时的支出，没有将开发费用计入损失金额。

5.在计算在建工程损失金额时，应按在建工程账面价值，加上计提税前没有扣除的减值准备，作为应确认的财产损失金额。如：企业相关会计资料、纳税申报资料、有关财产损失的文件及证明材料等。注册税务师应当按照鉴证准则的要求，认真搜集和取得充分、适当的证据，以保证工作质量，降低职业风险；鉴证结论必须依据证据。

6.4存货永久或实质性损害的鉴证注册税务师对存货永久或实质性损害的鉴证，应取得有关证据，并对证据的充分性和适当性作出评价。

7.金融企业呆帐损失的鉴证对象信息就是4号令中，规定的金融企业申报税前扣除呆账损失时，须向税务机关报送的相关文件、资料。

1.财产损失准则制定依据制定财产损失准则，主要依据以下文件：注册税务师管理暂行办法（国家税务总局令第14号）；企业财产损失所得税前扣除管理办法（国家税务总局令第13号以下简称13号令）；金融企业呆账损失税前扣除管理办法（以下简称4号令）；企业债务重组业务所得税处理办法（国家税务总局令6号，以下简称6号令）；关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知（国税发202239号）。主体的范围财产损失鉴证主体的范围，包括委托方企业和受托方企业。单申报还是专项申报进行企业所得税年度汇算清缴申报前，企业资产损失除正常损失(损耗)和按市场公允价值处置、转让资产以清单申报的方式申报扣除外，其余均应以专项申报方式向税务机关申报扣除。

2.法定鉴证标准与其他鉴证标准的选择次序注册税务师在运用适当的评价标准时，应坚持税收法定性原则，税法已做规定的事项，应以税法规定为评价标准。简要评述与企业财产损失所得税税前扣除有关的各项内部证据和外部证据的相关性和可靠性。与委托人协商签订涉税鉴证业务约定书。

3.前者是指注册税务师执行鉴证业务时不得怠工，不得有过失和欺诈行为；后者是注册税务师应以高度的责任感去理解经济业务的性质和内容，完成鉴证任务。

4.专业胜任能力是指注册税务师应当具备胜任其专业职责的能力。鉴证的重点是法定证据和纳税调整证据，而不是会计核算证据。受托方企业从事财产损失鉴证的受托方企业，应是有涉税鉴证业务资格的中介机构。

1.准予在企业所得税税前扣除的资产损失，指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，及企业虽未实际处置、转让上述资产，符合《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)和该公告规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。具体是：税务师事务所运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，应当符合适当的标准。

2.获取担保损失明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。停止实物分房后的出售住房损失的鉴证对象，是指关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知（以下称国税发202239号）规定的停止实物分房后的住房损失。

3.税务机关要求报送的其他资料。对于财产损失鉴证业务，鉴证人员对被鉴证单位的内部控制应持职业怀疑态度，一般情况下都应省略内部控制的符合性测试，而直接进入实质性测试。

4.《财产损失准则》制定目的制定《财产损失准则》的目的，是为了规范企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务。

5.注册税务师必须就鉴证结果出具报告，必须具有充分表达意见的说明能力。获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。

6.在无形资产损失发生年度的汇算清缴中，应当把计提年度调增的计提并已做纳税调增的无形资产减值准备，作为可转回的时间性差异计入无形资产损失金额。鉴证固定资产损失，应关注税法规定的不允许确认财产损失的固定资产。