劳务派遣差额开票票样(劳务差额开票的票样)

1.适用于：购进的服务用于个人消费或者职工福利，或者购买方不需要抵扣增值税。（财税〔2016〕36号文附件2括号。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

2.下游企业差额抵扣增值税：劳务派遣服务、旅游服务、人力资源外包服务等。

3.申报表一般纳税人填附表小规模要填附表扣除数的。按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托，代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

4.而销售方即使全额开票，也可以通过纳税申报差额缴税。还有签证代理服务、有形动产融资性售后回租服务等，都是属于差额扣除的部分不得开具增值税专票的情形。

5.不允许差额部分开具专票，实际上就是不允许下游受票企业抵扣这部分的进项税，所以我们将这一类统一记忆为差额征税、差额开票、下游差额抵扣。

6.特别提醒：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样，发票开具不应与其他应税行为混开。该笔旅游收入包含了向其他单位支付的住宿费21万元、餐饮费10万元、交通费12万元、门票费10万元。

7.劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

1.选择按照老项目5%简易计税时，不能差额征税。第一类：差额征税、差额开票、下游受票企业差额抵扣进项税。

2.选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

3.旅游服务可以享受差额纳税政策。财税201636号规定，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4.总结：旅游服务属于差额征税、差额开票、下游受票企业差额抵扣进项税。代收代发的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

5.选择差额纳税的纳税人。第二类：差额征税、全额开票、下游全额抵扣如果政策没有规定，差额部分不得开具专票，那就是允许下游受票企业全额抵扣了，下游企业会要求销售方全额开票，以便充分实现增值税抵扣。

1.人力资源外包就是将本应由企业人力资源部门自己做的工作（如招聘员工，培训员工等）外包给第三方，并按规定支付服务费用。我们将差额征税分为几个大类，便于大家理解记忆。注意：建筑企业采用一般计税9%缴纳增值税时，不能差额计税，是取得购进专票可以抵扣进项税。

2.购买方取得专票可以差额抵扣6万元。本月可扣除项目金额合计为53万元，录入159万销售额和53万扣除额，系统自动计算税额、不含税金额，备注栏自动打印差额征税字样。公司财务人员解释，从企业税收管理的角度来看，发生的旅客运输服务费和住宿费用，可以取得发票抵扣增值税，而如果是购进旅游服务，容易被税务机关认定为属于职工福利费、个人消费，无法抵扣增值税。

3.差额征税：劳务派遣公司以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法5%的征收率，计算缴纳增值税。为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。采用简易计税时，可以选择差额征税。

4.然后差额征税一般不能开专票，你开了对方也抵扣不了。可以正常按照全额6%缴税，也可以选择差额纳税。公司财务人员说不能报销，必须要取得旅客运输服务、住宿服务的发票才可以。

5.一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

6.劳务派遣着重点在于派遣员工的劳务，人力资源外包着重点在于公司人事工作的对外委托。